Для начала разберемся, что считается предпринимательской деятельностью, а что нет. Ответ поищем в НК и ГК РФ.

Согласно положениям ГК РФ под предпринимательской понимается деятельность, которая осуществляется гражданами на свой риск и направлена на систематическое получение доходов от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг и т. д. (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

В НК РФ нет четкого определения этому понятию. Но в нем закреплено, что регистрировать бизнес требуется при условии того, что доходная деятельность ведется постоянно и на систематической основе. Причем признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер (письмо ФНС России № ЕД-3-3/412@ от 08.02.2013 г.).

Минфин России в письме № 03-04-05/72559 от 09.10.2018 г. давал следующее пояснение предпринимательской деятельности: когда деятельность гражданина на платной основе влечет за собой необходимость регистрации его в качестве ИП.

Когда сделки посчитают осуществленными на систематической основе?

Как мы только что выяснили, систематичность получения доходов является важным критерием оценки, возникает обязанность официально оформлять бизнес или нет. Следовательно, когда отсутствует систематичность получения доходов, мы имеем не деятельность, а отдельные сделки, которые предпринимательской деятельностью в целях налогообложения не признаются.

Фокус в том, что в нормативных актах не закреплено, какое конкретно количество сделок, связанных с получением дохода, следует квалифицировать как предпринимательство.

Налоговики согласны с тем, что если вы один раз продали товар на сайте «Авито», помогли за вознаграждение с организацией праздника знакомым и т. д., то такая разовая акция не расценивается ими как ведение бизнеса, требующего регистрации.

А вот осуществление того же самого, но уже на систематической основе обозначает, что имели место действия, направленные на получение прибыли как минимум дважды (письмо УФНС по г. Москве № 09–10/15594 от 14.03.2005 г.).

Определение термина «системность» прослеживается в ст. 120 НК РФ, которая устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета. В ней, в частности, сказано, что систематическим считается нарушение, когда оно совершено два раза и более за календарный год.

В результате можно сделать вывод, что любые сделки, связанные с получением оплаты больше двух раз за год, влекут за собой необходимость регистрации ООО или ИП.

Например, если сотрудник продал организации оргтехнику один раз, незаконную предпринимательскую деятельность ему инкриминировать никто не станет. Но если продажа материальных ценностей происходит более двух раз за налоговый период или даже на постоянной основе, тогда у гражданина возникают риски.

Тот же принцип работает и в отношении недвижимости. Продажа нескольких квартир, в которых не жили ни вы, ни ваши родственники, может быть расценена как предпринимательская деятельность, связанная с продажей объектов недвижимости.

Как таковой привязки ко времени ни в НК, ни в разъяснениях чиновников нет.

Из практики: без регистрации, не привлекая к себе внимания, работать получится не больше 1–2 месяцев. Этим пользуются, когда необходимо срочно начать работу, а документы находятся в процессе оформления.

В общем, при оценке рисков нужно ориентироваться не на время ведения бизнеса в «тени», а на сумму выручки и на системность ее получения.

Важный момент, на который нужно обратить внимание, – это сумма поступающих от бизнеса средств. Так, в НК РФ установлен лимит доходов, не облагаемых НДФЛ, от продажи личного имущества (кроме жилой недвижимости). Эта сумма составляет 250 тысяч рублей за год (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть на практике продавать в течение календарного года товары на общую сумму, не превышающую 250 тысяч рублей, относительно безопасно. В случае превышения этого лимита целесообразнее зарегистрироваться легально.

Необходимо понимать: если вы ведете бизнес на постоянной основе, рано или поздно информация о нем дойдет до сотрудников налоговой службы. Ведь ФНС очень заинтересована в регистрации каждого бизнеса, чтобы бюджет пополнялся налоговыми сборами.

Попасться можно легко. Например, на плохо оказанную вами услугу или на некачественный товар покупатель напишет жалобу контролерам. Так, например, произошло в деле о возмещении ущерба при повреждении автомобиля на автомойке (Апелляционное определение Нижегородского облсуда № 33-1197/2019 от 12.02.2019 г.). Когда началось разбирательство, в госорганы поступила информация, что деятельность автомойки ведется незаконно. В итоге горе-коммерсант не только компенсировал клиенту ущерб, но и заплатил штрафы на кругленькую сумму.

Кроме того, налоговики сейчас плотно сотрудничают с банками, поэтому информацию о ваших незадекларированных доходах они могут получить из банковских выписок и движений по счетам. Да и сам банк может заблокировать карту, руководствуясь законом 115-ФЗ от 07.08.2001 г., если ваши операции по счетам покажутся ему подозрительными.

Размещенные рекламные вывески, договоры аренды торговых площадей и т. д. сигнализируют, как лакмус, что вами ведется предпринимательская деятельность.

Еще один популярный способ, с помощью которого вычисляют предпринимателей-зайцев, это контрольная закупка. Наиболее эффективно это работает, если бизнес ведется через Интернет. Ведь сотрудники ФНС тоже регистрируются в ВКонтакте и других соцсетях, читают объявления, переходят по рекламным ссылкам. Они, как и обычные люди, пользуются услугами парикмахера, косметолога, визажиста, фотографа, заказывают через Интернет тортики, уборку квартир и т. д. При этом им ничего не мешает совместить приятное с полезным и получить премию за вскрытие незаконного ведения предпринимательской деятельности.

По мнению чиновников, доходы, которые человек получает, не предпринимая для этого никаких самостоятельных усилий, не считаются предпринимательской деятельностью. К ним можно отнести, например, получение дивидендов (Постановление КС № 34-П (п. 4.2) от 27.12.2012 г.).

Также к предпринимательской деятельности не относятся доходы от разницы курсов иностранной валюты (п. 2 Обзора судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг, утв. Президиумом ВС 27.09.2017 г.).

Да, такие варианты есть. Но если вы хотите вести деятельность законно, не оформляя регистрацию предпринимательской деятельности, налоги заплатить так или иначе придется.

Один из вариантов – работа по договорам ГПХ. Ими могут быть договоры подряда, авторского вознаграждения, выполнения работ и т. д.

Варианты при продаже товара рискованнее и технически сложно реализуемые.

Например, к ним можно отнести дропшиппинг (это метод управления цепью поставок, при котором посредник осуществляет розничную торговлю без промежуточного хранения товаров на своем складе. Товары отгружаются покупателю со склада производителя). В этом случае физлицо выступает транзитным поставщиком между покупателем и поставщиком. Чтобы избежать начисления налогов на всю стоимость товара, проданного транзитом, вам потребуется, чтобы документы от себя оформил поставщик, а вы выступили лишь агентом, участвующим или не участвующим в расчетах.

Правда, доход от такой посреднической деятельности по закону необходимо декларировать и платить с него налоги, поэтому его придется прятать через электронные кошельки и платежные системы.

Еще вариант – работа по франшизе действующего бизнеса без самостоятельной регистрации ООО или ИП, в филиале структурного подразделения, в которое вы предложите себя в качестве топ-менеджера. Предварительно придется разработать бизнес-план и убедить собственников действующей компании, что регистрация такого филиала будет иметь для них экономический смысл.

Конечно, работа «в найме» под брендом зарегистрированной компании будет иметь определенные ограничения, ведь это не полноценная свобода, которая появляется при работе «на себя». Но зато проблемами уплаты налогов и бумажной волокитой будет заниматься головная организация этой фирмы.

Линейка штрафов и санкций значительная. Она подразумевает:

➧ Налоговую ответственность в виде штрафа 20 % от суммы незадекларированных доходов, но не менее 40 тысяч рублей.

➧ Административную ответственность – штраф от 500 до 2000 рублей.

➧ Уголовную ответственность – штраф, обязательные работы или арест.

Режим самозанятости оказался простым и выгодным. Но и у самозанятых, и у тех, кто с ними работает, по-прежнему возникает много вопросов. Давайте проведем подробный обзор по налогу на профессиональный доход и дадим ответы на частые вопросы.

Условия работы просты и понятны: человек скачивает приложение «Мой налог» и регистрируется в нем в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Для этого не нужно оформлять никаких бумаг или ходить в налоговую инспекцию. Все осуществляется через мобильное приложение «Мой налог», либо в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России, либо в специальном приложении банка. Такое, например, есть у ряда банков, включая Сбербанк.

Как только самозанятый получает деньги за товар или услугу, он должен оформить в приложении «Мой налог» (или банковском приложении) чек и передать его клиенту в бумажном или электронном виде либо предоставить QR-код.

Принимать деньги можно как угодно: наличкой, на карту физлица, на расчетный счет, электронными деньгами. Когда деньги получены от юрлица или ИП, необходимо указать в чеке его ИНН. Данные покупателей-физлиц вносить в чек не нужно. Чек выдается сразу, как только получены деньги наличными или посредством электронных платежей. Если же деньги перевели на расчетный счет, чек выдают не позднее 9-го числа следующего месяца.

Основной нормативный документ – Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. Именно он вводит режим самозанятости и правила его работы. Помимо указанного документа, действует целый ряд разъясняющих писем Минфина и ФНС. Некоторые из них приведены в данной книге.

Можно продавать товары собственного производства и оказывать любые услуги. Самозанятыми могут стать фотографы, репетиторы, пекари, няни, слесари, маляры, копирайтеры, маркетологи, юристы, мастера маникюра и т. д. Можно также сдавать в аренду жилые помещения. Главное – вести деятельность на территории региона, включенного в эксперимент, и укладываться в ограничения, предусмотренные законом о самозанятых.

Ограничения для применения НПД прописаны в ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.

Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28.08.2019 г.). Главное, не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему в течение двух лет со дня увольнения (ст. 6 закона 422-ФЗ от 27.11.2018 г.). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.

Причем в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух лет (письмо Минфина России № 03-11-11/52382 от 15.07.2019 г.).

Когда вы пользуетесь услугами самозанятого, то должны платить ему только оговоренное вознаграждение. НДФЛ и страховые взносы платить за него не нужно, вне зависимости от того, ИП это или физлицо. Самозанятый сам заплатит налог с тех денег, которые вы ему перечислите.

Но вы должны убедиться, что это действительно самозанятый. Иначе, если окажется, что у физлица статуса самозанятого нет, вы должны будете заплатить и НДФЛ, и страховые взносы за него. Чтобы проверить статус, воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Введите ИНН ИП или физлица и дату, на которую хотите узнать статус. Сервис выдаст вам информацию, является ли человек плательщиком налога на профессиональный доход. В идеале нужно проверять статус перед каждой оплатой.

В договоре с самозанятым необходимо прописать, что исполнитель является плательщиком НПД и что он обязан выдавать чеки и сообщать об изменении статуса.

Это подстрахует вас от проблем в той ситуации, когда самозанятый не выдаст чек или не сообщит вам об изменении своего статуса.

Еще одна мера предосторожности – убедиться, что вы не единственный клиент у самозанятого. Если же он оказывает услуги исключительно вам, вас будут подозревать в том, что самозанятый – ваш штатный сотрудник и что так вы пытаетесь сэкономить на налогах и взносах.

Примерная формулировка пунктов договора с самозанятым

Работать с самозанятым выгоднее, чем нанимать людей по договорам ГПХ. Но не пытайтесь заменить штатных сотрудников самозанятыми. По информации с сайта ФНС, налоговая служба и Роструд будут проводить совместные проверки работодателей, фактически нанимающих самозанятых в качестве собственных работников. Если нарушение будет доказано, компанию ждут доначисления и штрафы.

При нарушении порядка и сроков передачи сведений о расчетах в ИФНС самозанятого оштрафуют на 20 % от суммы расчета. За повторное нарушение, совершенное в течение шести месяцев, штраф будет равен сумме расчета.

Может ли стать самозанятым гражданин другого государства?

Чтобы стать самозанятым, необходимо иметь гражданство России либо являться гражданами государств – членов ЕАЭС (Республика Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызская Республика). Для граждан других государств закон 422-ФЗ от 27.11.2018 г. регистрацию не предусматривает.

Гражданам государства – члена ЕАЭС для получения возможности зарегистрироваться в качестве плательщика НПД необходимо получить ИНН, а затем и доступ к личному кабинету налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Зарегистрироваться только на основе паспортных данных, как гражданам России, у них не получится.

Может ли несовершеннолетний стать плательщиком НПД?

Если он уже зарегистрирован в качестве ИП (а это возможно при соблюдении определенных условий и ограничений), то да, может.

Если несовершеннолетний – физлицо без статуса ИП, он может стать самозанятым, если:

➧ обрел дееспособность в полном объеме в связи с вступлением в брак (п. 2 ст. 21 ГК РФ);

➧ есть письменное согласие законных представителей – родителей, усыновителей или попечителя – на совершение сделок (п.1 ст. 26 ГК РФ);

➧ объявлен полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (ст. 27 ГК РФ).

Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/2440 от 13.02. 2019 г.

Можно ли оказывать услуги клиентам из других государств?

Можно, такого запрета в законе нет. Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/68560 от 05.09.2019 г. При получении денег от иностранного юрлица нужно в приложении выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование. Подтверждение: письмо ФНС России № СД-4-3/7497 от 19.04.2019 г.

Может ли применять НПД гражданин или ИП, находящийся в состоянии банкротства?

Может, такого ограничения в законе нет. Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-11/68560 от 05.09.2019 г.

Можно ли пересчитать налог, если самозанятый вернул деньги клиенту?

Да, можно провести корректировку переданных сведений, если предоставить через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов пояснения с указанием причин такой корректировки. Подтверждение: п. 8 письма ФНС № СД-4-3/2899 от 20.02.2019 г.

Засчитывается ли работа самозанятого в пенсионный стаж?

Нет, пока человек работает как самозанятый, пенсионные отчисления за него не идут и стаж не растет, если же только он параллельно не работает по трудовому договору. В таком случае пенсионные взносы платит за него работодатель. Самозанятый добровольно может вступить в отношения с Пенсионным фондом и делать отчисления, тогда будет идти трудовой стаж (п. 1 ст. 7, 29 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001 г.).

Могут ли самозанятые привлекать подрядчиков и субподрядчиков?

В законе 422-ФЗ от 27.11.2018 г. прямо прописан запрет для самозанятых на наем сотрудников по трудовым договорам. Запрета на привлечение подрядчиков и субподрядчиков по договорам ГПХ в законе нет. Но нужно иметь в виду, что, если самозанятый привлечет по договору ГПХ физлицо, он должен будет заплатить за него страховые взносы. Если при этом самозанятый имеет статус ИП, то помимо взносов должен будет заплатить за исполнителя и НДФЛ.

Поскольку режим самозанятости еще новый и судебной практики пока нет, не на все вопросы есть однозначные ответы. При возникновении нестандартной ситуации обратитесь с официальным запросом в свой налоговый орган. Будете действовать на основе официально полученных разъяснений, предоставленных налоговиками, – избежите штрафов.

Самозанятые не могут зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год, в противном случае они теряют этот статус. Рассказываем, что делать, если лимит все-таки превысили.

Как только вы выдадите чек, после которого сумма дохода превысит лимит, вы теряете статус плательщика налога на профессиональный доход. В этом случае налоговики вас автоматически снимут с учета.

Штрафов и доначислений не бойтесь – все доходы в пределах 2,4 млн рублей по-прежнему будут считаться доходами самозанятого с той же ставкой налога, пересчитывать налог и штрафовать не будут.

А вот все доходы, которые вы получите с момента превышения, уже будут облагаться по-другому. Как именно – зависит от вас.

Если ничего не предпринимать, то как минимум до конца года вы будете числиться на общей системе налогообложения и придется платить с доходов не только 13 % НДФЛ, но еще и НДС, а кроме этого, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и отчитываться по НДС. Это дорого и сложно, не советую допускать такую ситуацию.

Чтобы не оказаться на ОСНО, в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейдите на УСН. Для этого подайте в свою ИФНС уведомление по форме 26.2–1. Не забывайте: у вас есть на это только 20 дней.

На упрощенной системе при этом вы будете числиться со дня утраты права на НПД (письмо Минфина России от 20.12.2019 г. № СД-4-3/26392).

Если физлицо утратило статус самозанятого в связи с превышением дохода, у него есть два варианта:

1. Прекратить предпринимательскую деятельность, то есть не получать деньги от клиентов до конца года, а с начала года снова зарегистрироваться как самозанятый (если не осталось долгов по НПД).

2. Сразу зарегистрировать ИП и выбрать при регистрации любой другой подходящий режим налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. За часть года в статусе ИП придется заплатить фиксированные страховые взносы. На НПД перейти можно будет только с начала следующего года.

Для молодого предпринимателя это настолько же сложный вопрос, как и «быть или не быть?» для принца Гамлета из великого произведения Шекспира. Давайте подробнее разберемся в этой непростой ситуации и дадим исчерпывающий ответ тем, кто уже задумался об официальном оформлении своего бизнеса.

Сразу оговоримся: статей на данную тематику более чем достаточно. Поэтому будем излагать коротко, тезисно и только по сути дела. Особенности и нюансы самого налогообложения при выборе каждой из этих форм собственности мы рассмотрим в последующих главах.

Итак, начнем.

По своей сути индивидуальный предприниматель – это не кто иной, как конкретное физическое лицо – Иван Иванович Иванов или Людмила Викторовна Прокофьева. С точки зрения государственных органов это означает, что ваш статус поменялся от «просто гражданин» на «предприниматель», то есть лицо, профессионально занимающееся коммерческой деятельностью. Подобная смена статуса никак не отражается на вашем имущественном положении. Вы, как и прежде, являетесь тем же самым собственником своего жилья, автомобиля, личных вещей и предметов обихода.

ООО – это не что иное, как общество с ограниченной ответственностью – имущественно обособленное юридическое лицо. И к вам, как к физическому лицу, оно не имеет отношения, даже если вы единственный учредитель и к тому же его директор!

ООО имеет смысл открывать, если вы занимаетесь каким-либо лицензируемым видом деятельности: оптовая или розничная торговля алкоголем, строительство капитальных зданий и сооружений – и вам обязательно требуется допуск СРО, или вы решили открыть серьезное производство, или вы мыслите настолько масштабно, что с самого начала планируете стать крупной оптовой компанией и т. д.

Нетрудно догадаться, что плюсами ООО являются минусы ИП, и наоборот.

➧ Когда вам нужно открыть ООО в другом городе, но вы привязаны к своей прописке, выгоднее поменять прописку. Это сэкономит средства.

➧ Часто выбор в пользу ООО делается на основании того, что эта форма собственности не предусматривает фиксированных страховых взносов. Желание сэкономить может влететь в копеечку. Безусловно, вам удастся сократить затраты на 43 тысячи рублей в год, но вы потратите значительно больше на юридический адрес, работу бухгалтера, решение вопросов с выводом наличности, а также, если придется, на саму ликвидацию ООО. При движении средств по расчетному счету необходимо начислять заработную плату (очень рекомендуется, если вы планируете долгую работу своей организации) и платить НДФЛ, а также страховые взносы, что в итоге составит куда большую сумму, чем те самые 30 тысяч рублей в год.

➧ Бывают ситуации, когда два человека открывают ООО с тем расчетом, что у них будет все по-честному, 50/50. Это самая распространенная ошибка: если у вас назреет с партнером конфликт, вы оба попадете в патовую ситуацию, когда ни один из вас не сможет принять окончательное решение по вопросу распределения прибыли, назначения нового директора, привлечения инвестиций, получения кредита, по входу в состав учредителей нового участника и другим стратегическим и самым важным вопросам. Изначально стоит договариваться о том, чтобы у кого-то из вас было больше 50 %, либо обыграть отношения с партнером договором инвестирования, договором займа, договором простого товарищества, либо просто открыть ИП.

Если вы начинаете свой бизнес, налоги станут неотъемлемой частью вашей жизни.

На старте бизнеса вам нужно будет выбрать систему налогообложения. От этого зависит, какие налоги вы будете платить.

Есть общая система налогообложения и несколько спецрежимов.

На общей системе платят НДС, НДФЛ с доходов и налог на имущество, если оно есть. Это самый дорогой режим, и нужен он только тем предпринимателям, которые планируют работать по-крупному и сотрудничать с бизнесом, который тоже находится на общей системе. И в таких случаях лучше сразу нанимать грамотного бухгалтера, потому что без него на общем режиме делать нечего.

Общая система подойдет, если вы хотите открывать производство, заниматься оптовой торговлей.

Большинству предпринимателей больше подходят более простые и выгодные специальные режимы налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения. Нет ни НДС, ни НДФЛ, ни налога на имущество, которое вы используете в бизнесе, за некоторыми исключениями. Вместо всего этого вы платите упрощенный налог с выручки или с разницы между доходами и расходами, в зависимости от того, какой вариант выберете.

2. Патентная система налогообложения. Здесь все еще проще. НДС, НДФЛ и налога на имущество тоже нет, но и налог с доходов считать не нужно. Вы просто покупаете патент на определенный вид деятельности, а потом уже с доходов ничего не платите независимо от того, сколько заработаете. По патенту можно заниматься только определенными видами бизнеса, но список довольно обширный. Вы можете открыть магазин, кафе, парикмахерскую, автомастерскую, стоянку и т. д.

3. Налог на профессиональный доход. Самый простой режим, потому что не предполагает никакого очного взаимодействия с налоговой инспекцией. Нужно лишь скачать и зарегистрироваться в приложении «Мой налог», заносить туда все доходы, формировать чеки для клиентов и раз в месяц оплачивать налог. Этот режим подойдет, если вы не планируете нанимать сотрудников и ваш бизнес – это любые услуги или продажа товаров только собственного производства.

Есть еще режим ЕСХН, но он подходит только для сельхозпроизводителей.

У каждого из режимов есть свои ограничения и условия применения, внимательно их изучите. Если вам подходит несколько вариантов, посчитайте примерно, сколько налогов будете платить в каждом случае. Лучше сделать это с консультантом, потому что новички не знают всех тонкостей, от которых зависит размер налога. Общую систему налогообложения рассматривайте в последнюю очередь. Она подходит всем, а вот выгодна лишь немногим.

Есть налоги, которые не зависят от режима налогообложения, который вы выберете, их нужно платить, только когда у вас есть соответствующий объект налогообложения, например:

➧ транспортный и земельный налоги – если в собственности есть транспорт и земельные участки;

➧ водный налог – если используете водные ресурсы;

➧ налог на добычу полезных ископаемых;

➧ акцизы – если производите подакцизную продукцию;

➧ торговый сбор – если ведете торговлю в Москве (больше торгового сбора пока нигде нет).

Кроме налогов, любой предприниматель должен платить за себя страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Тарифы каждый год меняются. В 2021 г. это 32 448 и 8426 рублей соответственно, всего 40 874 рубля. Эти взносы нужно платить всегда, пока вы находитесь в статусе ИП, даже если не получаете доходов. С доходов свыше 300 тысяч рублей нужно заплатить еще 1 %.

Это зависит от вида налога.

Эти налоги налоговая рассчитает сама:

➧ налог на профессиональный доход – сумма к оплате отразится в приложении «Мой налог»;

➧ стоимость патента – сумма будет указана в патенте, который вы получите в налоговой;

➧ имущественные налоги (на транспорт, землю и имущество) – сумму можно узнать из уведомления, которое придет из налоговой инспекции, или в личном кабинете налогоплательщика.

Остальные налоги нужно рассчитывать самостоятельно. Если рассчитать неправильно и не доплатить, будет штраф и пени. За переплату налогов не наказывают.

У каждого налога свой срок. У некоторых налогов есть авансовые платежи, когда вы в течение года платите промежуточные суммы, а по итогам года подводите итог и доплачиваете, если нужно.

Сроки уплаты основных налогов

По некоторым налогам, которые вы платите, вам придется заполнять и сдавать отчеты.

В налогах многое зависит от местного законодательства. Обязательно посмотрите, какие правила действуют у вас.

Например, субъекты РФ имеют право вводить пониженные ставки налогов для всех или определенных видов деятельности. Так, если стандартная ставка для УСН «Доходы минус расходы» 15 %, то в Татарстане она для всех 10 %.

Изучите региональное законодательство на предмет льгот и сниженных ставок – это важно при выборе режима налогообложения.

Почти во всех российских регионах действуют налоговые каникулы для ИП-новичков, которые занимаются производством, наукой, социальной деятельностью, оказывают бытовые или гостиничные услуги.

Каникулы – это возможность два года не платить налог с доходов, но только если будете вести соответствующий вид деятельности и применять упрощенную или патентную систему налогообложения.

Если не платить налоги, будет штраф.

Штрафуют обычно на 20 % от неуплаченной суммы налога, а если неуплата была умышленной – на 40 %. Помимо этого, насчитают пени за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день. Если не заплатить авансовые платежи, штрафа не будет, но пени заплатить придется. За особо крупные суммы неуплаченных налогов санкции гораздо серьезнее, вплоть до уголовного наказания.

За несдачу налоговых деклараций тоже штрафуют.

Это 5 % от суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки, если налог тоже еще не заплатили. Максимальный штраф – 30 %. Если налог заплатили, за несданную декларацию будет минимальный штраф в 1000 рублей.

Если переплатили налоги, их можно вернуть.

Если вы заплатили государству больше, чем должны, эти деньги для вас не потеряны. Они будут «висеть» как переплата. Ее можно или вернуть по заявлению на расчетный счет, или зачесть в счет других платежей.

С закрытием ИП долги по налогам никуда не исчезают.

Они переходят к вам как к физическому лицу, и эти долги все равно рано или поздно придется платить.

Ставки налогов зависят от прописки ИП.

Неважно, где вы ведете бизнес, – важно, где вы прописаны. Например, если в вашем регионе прописки действует пониженная ставка УСН, вы сможете работать с такой ставкой по всей России. Но если поменяете прописку на регион с другой ставкой, придется заплатить налоги по новой ставке за весь год, в котором переехали. Исключение – патентная система налогообложения. Патент берут не в налоговой по месту прописки, а в том регионе, где ИП ведет деятельность.

Налоги можно оптимизировать.

Грамотно оперируя нормами законодательства, можно снизить свои налоговые платежи. Но это нужно делать со специалистом, потому что есть незаконные методы оптимизации, которые впоследствии могут обойтись гораздо дороже сэкономленных налогов.

Окунаться в бизнес, ничего не зная о налогах, очень рискованно. Можно «попасть» на крупные суммы доначислений и штрафов, реальных историй на эту тему предостаточно. Привлекайте грамотных специалистов и вникайте сами, чтобы не пустить бизнес под откос.

НПД, или новое в нашем законодательстве понятие «самозанятость», первоначально ввели в качестве эксперимента в четырех регионах России: Москве и Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Но сейчас все граждане РФ могут применять данный налоговый режим.

Применять в работе данное понятие наряду с физлицами разрешили и индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.). Поговорим о том, какие ИП могут стать самозанятыми, каким образом и на каких условиях.

Да, если ИП перешел на уплату налога на профессиональный доход, но не снимался с учета как ИП, статус у него остается. Он по-прежнему числится в ЕГРИП как индивидуальный предприниматель, просто применяет другой налоговый режим. При этом он работает на тех же условиях, что и самозанятые физлица. Налоговая нагрузка и обязанности в точности такие же, как и у самозанятых без статуса ИП.

Условия одинаковы и для физлиц, и для ИП:

➧ Нужно работать в одиночку и не иметь наемных работников.

➧ Суммарный доход за год не должен превышать 2,4 млн рублей.

➧ Запрещено заниматься видами деятельности, перечисленными в п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ от 27.11.2018 г. Сюда входит перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке, добыча и реализация полезных ископаемых.

Порядок перехода для ИП на УСН и ЕСХН прописан в письме ФНС № СД-4-3/25577@ от 26.12.2018 г. Для этого необходимо сначала зарегистрироваться в качестве плательщика НПД в приложении «Мой налог» и лишь затем в течение месяца отправить уведомление об отказе от УСН, ЕСХН.

В ситуации, когда у вас уже есть заключенные договоры с клиентами, после перехода на НПД перезаключать их необязательно. Конечно же, если только не существенно изменились условия. Для вашего клиента в работе ничего не меняется, за исключением того, что после перехода на НПД вы будете обязаны на каждую оплату формировать чек в приложении и выдавать его клиенту в бумажном или электронном виде. Без этого чека ваш клиент не сможет включить оплату в расходы, даже если будут другие подтверждающие документы, такие как договор, акт и т. д.

При существенных изменениях условий договора, связанных с переходом на НПД, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь вы как самозанятый ИП перестали быть плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 г.).

Индивидуальный предприниматель вполне может стать самозанятым, не теряя статуса ИП, в том случае, когда он соответствует условиям применения этого специального режима. Для этого ему необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НПД и отказаться от текущего режима налогообложения. После перехода ИП не придется применять кассу, платить страховые взносы и сдавать декларации.

Пожалуй, это один из самых популярных вопросов среди начинающих предпринимателей. Он заключается в выборе системы налогообложения с НДС или без. Для ответа на него необходимо вооружиться чистым листом бумаги, ручкой и калькулятором. Следующие 5 действий помогут вам сделать правильный выбор, а 30 минут системного планирования позволят сэкономить миллионы рублей переплаченных налогов.

Определяем, для какой именно формы собственности выбирается налоговая система – для ООО или ИП.

Рассчитаем суммы налоговых обязательств для каждой выбранной системы налогообложения отдельно.

Также необходимо учесть, что если вы ИП, то, помимо налогов, вы уплачиваете и страховые взносы за себя, вне зависимости от суммы полученных доходов. Важно знать: если ИП не имеет в своем штате сотрудников, то до 2023 г. сумма страховых взносов составит 43 211 рублей + 1 % с суммы, превышающей 300 тысяч рублей. Если же у вас есть наемные сотрудники, то дополнительно удерживаются взносы с доходов сотрудников в общем порядке.

Если вы работаете не полных 12 месяцев после своей регистрации, а, например, только 5 месяцев в качестве ИП, то страховые взносы уплачиваются не в полной мере, а лишь в зависимости от количества полных отработанных месяцев и дней в неполном месяце за отчетный год.

При разных налоговых режимах порядок уменьшения суммы налога к уплате в бюджет на сумму страховых взносов также варьируется.

Помимо суммы налоговых обязательств, при выборе системы налогообложения необходимо принимать во внимание и другие факторы, например сложность отчетности и периодичность налоговых отчислений.

Переходим на выбранный налоговый режим.

Никаких дополнительных документов представлять в налоговый орган не нужно в том случае, если вы решили применять ОСНО. Данная система является базовой и присваивается автоматически при регистрации ООО или ИП. Это следует иметь в виду, если вы не подавали уведомлений или заявлений о переходе на УСН, ПСН.

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу или в течение 30 дней с момента постановки на учет, вне зависимости от зарегистрированной формы собственности (ИП или ООО). Когда вы работаете на ОСНО, то УСН сможете применять только с начала следующего года при условии, что заявление было подано не позднее 31 декабря текущего года.

Для перехода на ПСН необходимо подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. В течение 5 дней вы получите уведомление. Патент выдается сроком до 12 месяцев в пределах календарного года. Так, если вы получили патент, действующий с 1 июля, то его срок все равно закончится 31 декабря текущего года. Если вы хотите, чтобы патент действовал с 1 января следующего года, то документы необходимо подать до конца текущего. Подачу документов можно осуществить сразу с регистрацией ИП.

Внимательность и бережное отношение к документам – вот что убережет вас от дополнительных начислений по налогу, штрафов и пеней.

Когда вы делаете свои первые шаги в бизнесе и вам предстоит работать с НДС, следует понимать, что это один из самых сложных налогов. Именно по его начислению и уплате возникает самое больше количество вопросов и проблем.

Поговорим об НДС просто и поймем, что это за налог, как с ним нужно работать, как его уплачивают и чего следует остерегаться при работе с ним.

Прежде всего следует знать, что стандартная ставка НДС в Российской Федерации – 20 %. Также существуют и льготные «тарифы» – 10 % и 0 %.

Налог прибавляют к цене товара или услуги.

Счет-фактура – это как раз и есть тот самый документ, из которого сразу видно, какая сумма НДС заложена в стоимость товара или услуги.

В приведенном выше примере ИП получает от поставщика дерева счет-фактуру, из которого видно, что цена за материал – 100 рублей, а сумма НДС – 20 рублей.

Когда предприниматель потом будет продавать изготовленную табуретку, он, в свою очередь, выпишет покупателю счет-фактуру, где укажет, что 160 рублей – цена за табуретку, а 32 рубля – НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры необходимо регистрировать в книге покупок, а выданные покупателям – в книге продаж. На основании информация книги покупок и книги продаж будет осуществляться расчет НДС и заполняться декларация.

Базовый налоговый период, принятый в РФ, – квартал. Это означает, что сдавать декларацию и уплачивать НДС необходимо по итогам каждого квартала.

Декларацию подают в течение 25 дней после окончания отчетного квартала, то есть до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября и до 25 января соответственно. Процедура подачи декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде, через телекоммуникационные каналы связи. Для осуществления этой процедуры нужно приобрести электронную подпись.

Обычно для упрощения процедуры и снижения финансовой нагрузки на организацию налог делят на три части и уплачивают каждый месяц до 25-го числа.

В нашем примере и предприниматель, и его поставщик являются плательщиками НДС. По этой причине каждая из сторон выставляет свои счета-фактуры, каждая платит НДС и сдает свои декларации.

Но платят НДС только те предприниматели и организации, которые находятся на общей системе налогообложения. Те же, кто применяет специальные режимы (УСН, ПСН, ЕСХН), НДС не платят и счета-фактуры не выставляют. В этом случае цепочка НДС прерывается.

Возмещение происходит в том случае, когда входящий НДС больше, чем исходящий. Проще говоря, поставщикам заплатили НДС больше, чем получили от покупателей. Подобная ситуация не редкость при экспорте товаров: входящий НДС есть, а исходящего нет либо когда фирма покупает дорогостоящее оборудование и в его цену уже включена крупная сумма НДС. Также можно столкнуться с возмещением НДС в ситуации начала работы организации, когда происходит закупка всего необходимого: материалов, сырья, оборудования и т. д., а продаж пока еще нет.

При таком стечении обстоятельств уже не вы должны бюджету, а бюджет вам. И надо сказать, что разницу между входящим и исходящим НДС вернуть вполне реально. Для этого необходимо сдать декларацию, по которой будет видна сумма возмещения, а также приложить подтверждающие документы и написать заявление на возврат НДС.

Налоговики крайне не любят, когда вы пытаетесь что-то вернуть из бюджета, хотя вы имеете на это полное законное право. Каждую декларацию о возмещении НДС проверяют с особым вниманием и придираются к каждой мелочи. Будьте к этому готовы.

Если нет уверенности, что у вас все законно, и вы не имеете желания привлекать к себе излишнее внимание, просто не сдавайте декларации с возмещением. Лучше «размазать» вычеты по другим периодам, то есть перенесите часть из них на другие временные отрезки. Об этом расскажу ниже.

Вас никто не обязывает показывать и использовать все вычеты входящего НДС, положенные вам в настоящем квартале. Их вполне можно оставить на потом и использовать, когда в этом возникнет необходимость, но не более чем в течение трех лет. Налоговый кодекс дает такое право. Это процедура называется «перенос вычета».

Также можно по одному счету-фактуре использовать вычет частично, а остаток использовать в другом квартале. Это операция называется «дробление вычета».

Дробить вычеты по основным средствам нельзя. Их можно переносить на другие кварталы. Но если решили использовать, то только сразу и всю сумму. Так требует законодательство.

Основная сложность – это большие вычеты. Чем больше у вас вычетов, тем меньше НДС получит от вас государство. Естественно, возникает соблазн воспользоваться таким положением дел. Многие предприниматели стараются всеми силами запихнуть как можно больше вычетов в НДС, чтобы заплатить меньше. Налоговая инспекция в курсе такой ситуации и поэтому рассматривает каждую декларацию НДС и каждый вычет буквально под микроскопом. А если вычетов совсем много, по их мнению, то инспекторы будут работать еще тщательнее. В случае если с документами не все в порядке или есть подозрения, что сделка была недействительной, вычеты снимут в обязательном порядке.

Достаточно распространенное заблуждение, на котором погорели многие предприниматели. Причина здесь в банальном неведении, что с полученных авансов также нужно платить НДС. Когда же все выясняется, факт уплаты становится неприятным сюрпризом.

В ситуации, когда отгрузка планируется только в следующем квартале, а аванс от покупателя уже получен, вы все равно должны заплатить НДС с этого аванса по итогам текущего квартала. Для этого из полученной суммы нужно выделить НДС. Когда произойдет отгрузка товара, вы начислите НДС на всю сумму поставки. А НДС от аванса просто примете к вычету.

Всегда помните, что НДС – это одна непрерывная цепочка: вы принимаете входящий НДС к вычету, значит, ваш поставщик эту же сумму перечисляет государству. Если же он по каким-то причинам не перечисляет, то образуется разрыв. В результате государство теряет деньги, и проблемы возникают у всех, кто к этому причастен, в том числе и у вас. Налоговая инспекция всегда видит подобные разрывы. «Всевидящее око» данной государственной службы – программа АСК НДС-3. Инспектор будет трепать вам нервы по этому поводу и даже имеет право снять вычеты. Поэтому важно не только самим выполнять свои обязательства, но и стараться работать только с честными налогоплательщиками. Для этого всегда стоит проверять контрагентов, с которыми собираетесь работать, на добросовестность, а сомнительных – отсеивать.

Допустим, вы уже являетесь плательщиком НДС. В этом случае практически во всех поступлениях на ваш счет заложен НДС, который вы должны будете уплатить государству в следующем за отчетным квартале.

Как уже говорилось ранее, уменьшить свои обязательства перед бюджетом можно за счет входящего налога, то есть за счет покупки товаров и услуг с НДС. Если же вы снимаете слишком много средств со счета, то у вас банально может не остаться денег для расчетов с поставщиками. Чтобы получить входящий НДС, придется закупаться в долг. Другой вариант – покупать что-либо с НДС за наличный расчет. И тот и другой вариант достаточно труднореализуемый.

В нашей книге дано описание самых основных способов минимизации потерь при расчете и уплате НДС. В Налоговом кодексе вопросу НДС отведена целая обширная глава 21, имеющая очень много описанных нюансов и особенностей. Связаны они прежде всего с видами товаров и услуг, датами отгрузки и оплаты, местом реализации и т. д.

Для себя нужно понимать, что НДС возникает не только при обычной продаже. Можно легко «попасть» на НДС, когда вы безвозмездно передаете имущество, выполняете строительно-монтажные работы для себя, дарите товары по акции. Упустите какую-ту мелочь из виду – получите впоследствии штрафы от налоговой. Поэтому и говорят, что грамотный бухгалтер стоит целой компании!

Абсолютно любой бизнесмен не застрахован от ситуации, когда в один прекрасный день его счет блокируют. В этом разделе мы расскажем, из-за чего такое может случиться и как этого постараться избежать, а также что делать, если эта напасть все-таки вас настигла.

Инициаторами блокировки счета могут выступать налоговая инспекция, судебные приставы и банк. В каждом случае существуют индивидуальные причины таких мер и, конечно же, персональный алгоритм действий по разблокировке.

Налоговая инспекция имеет право приостановить операции по счетам налогоплательщика согласно ст. 76 НК РФ. Но заморозить счета налоговики могут только в строго определенных случаях:

1. Когда имеется задолженность по налогам. В таком случае ФНС отправляет вам требование об уплате. Но вы, скорее всего, в указанный в срок не успеваете погасить долг. И тогда замораживают не все деньги, а только сумму долга.

2. Если вы задерживаете отчет по налогам либо страховым взносам больше чем на 10 дней от установленного срока.

3. Вы относитесь к тем, кто по закону обязан отчитываться в электронной форме, но вы не обеспечили возможность отправлять вам электронные документы или не подтвердили получение электронного документа от ФНС.

4. По результатам проведенной налоговой проверки и решению ИФНС вы должны доплатить налоги, штрафы и пени. Если у налоговиков есть основания бояться, что взыскать с вас нужную сумму не получится, они имеют право подстраховаться и заблокировать ваши счета. Но сделать это можно только после наложения запрета на отчуждение имущества и если стоимость этого имущества меньше недоимки (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Прежде всего сразу же необходимо связаться с налоговой инспекцией и выяснить причину блокировки. Если есть долги по налогам и отчетам – заплатите и сдайте. Не следует отправлять недостающий отчет по почте, иначе разблокировка может затянуться на неопределенный срок – время, в течение которого почта доставит ваше письмо адресату. Эффективнее будет принести отчет лично в налоговую либо отправить его в электронном виде.

Если долгов нет, соберите все подтверждающие документы: акты сверок, выписки, платежки, справки об отсутствии долга и т. д. – и предоставьте своему налоговому инспектору. ИФНС обязана вынести решение об отмене блокировки не позднее одного дня после устранения причины. Как только банк получит это решение, он сразу же размораживает счет.

Если стандартная процедура не дала результатов и счет по-прежнему заморожен, отправьте в ФНС заявление о разблокировке с документами, подтверждающими, что у вас все в порядке с отчетами и налогами. Подробно опишите проблемы и потери, которые грозят фирме, если счет не разблокируют, в том числе что недополучит бюджет.

Если не помогает и это, готовьте жалобу на действия инспекторов. К сожалению, это тоже не всегда гарантирует результат, но бывает, что и помогает.

Крайняя мера – это обращение в суд. Причем в суде вы можете добиться не только разблокировки счета, но и уплаты процентов, а также возмещения упущенной выгоды. Например, компании «Метро Кэш энд Керри» удалось взыскать с ФНС почти 2 миллиона рублей, когда им неправомерно заблокировали счет, из-за чего у них не было возможности разместить деньги на депозите (дело № А47-11579/2017).

Судебные приставы имеют право накладывать арест на банковские счета. Такое право им дает Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Подобное развитие сюжета может произойти, если у вас есть непогашенная задолженность перед кредиторами или бюджетом. В случае когда пристав выносит постановление о возбуждении исполнительного производства и направляет его должнику, у вас есть пять дней на добровольное погашение задолженности. После этого срока пристав принимает меры принудительного взыскания средств с должника.

Чаще всего счета блокируют на основании Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ. И нередки случаи, когда блокируют счет без веских оснований, потому что банкам проще перестраховаться, чем недосмотреть и попасть на санкции от Центробанка, а то и вовсе лишиться лицензии.

Когда какая-то операция банку кажется подозрительной, он приостанавливает дистанционное банковское обслуживание контрагента и запрашивает документы по операции. Если клиент предоставляет подтверждающие документы и вопросов в законности сделки у банка не остается, он восстанавливает доступ к ДБО и проводит операцию.

В случае когда клиент не предоставляет необходимые документы или полученный ответ не устраивает банк и сомнения все-таки остаются, банк в проведении операции отказывает. При неоднократном повторении подобной ситуации банк в одностороннем порядке расторгает договор и сообщает информацию в Росфинмониторинг.

Центробанк постоянно выпускает методические рекомендации для коммерческих банков относительно того, что именно считается подозрительной операцией. Причем вы нигде не найдете, что какой-то из признаков явно свидетельствует о преступном характере сделки и необходимости незамедлительной блокировки счета.

1. Обратитесь в банк и узнайте причину.

2. Соберите все подтверждающие документы, указывающие на то, что операция легальна, имеет экономический смысл, а контрагент – благонадежный.

3. Если банк запрашивает какие-либо документы, предоставьте их в кратчайшие сроки.

4. Если обслуживающий банк не принял доводы, обращайтесь с жалобой в Центробанк. В ситуациях, когда банк отказывается проводить операцию или открывать счет, можно обратиться в межведомственную комиссию при Центробанке. Правила работы комиссии регулирует Указание от 30.03.2018 г. № 4760-У. Комиссия в течение 20 дней должна рассмотреть жалобу и оставить решение банка в силе либо отменить его. О своем решении она сообщает заявителю и в банк не позднее 3 рабочих дней.

5. Если из всего вышеперечисленного ничего не помогло, у компании всегда есть возможность обжаловать действия банка в суде. Судебная практика показывает, что в том случае, если у компании все чисто, а со стороны банка происходит явно необоснованное превышение полномочий, суды встают на сторону организации. Так, в деле № А40-137121/18-182-1030 компания выиграла суд у Сбербанка, который неправомерно заблокировал счет у компании, предоставившей все запрошенные документы.

Еще на этапе регистрации предприниматель должен выбрать основной код ОКВЭД и, по желанию, несколько дополнительных. Все эти данные он указывает в заявлении Р21001.

Разберемся, для чего нужны эти коды, на что они влияют и как их можно поменять.

ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Каждому виду предпринимательской деятельности соответствует свой код ОКВЭД, имеющий от 2 до 6 цифр. С 11 июля 2016 г. действует классификатор ОКВЭД-2 (версия ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)), утвержденный приказом Росстандарта № 14-ст от 31.01.2014 г. В нем 21-й раздел посвящен разным экономическим сферам.

От выбранных ИП-кодов при регистрации будет зависеть:

➧ Имеет ли право ИП заниматься указанным видом деятельности. Так, к примеру, предпринимателям запрещено производство алкоголя, а значит, и соответствующие этому коды ОКВЭД выбирать ему нельзя.

➧ Сколько страховых взносов будет платить предприниматель. Когда ИП нанимает работников, то платит за них взносы на 4 вида обязательного страхования. Среди них есть взносы на страхование от несчастных случаев. Тарифы по этому страхованию колеблются от 0,2 до 8,5 % от размера зарплаты и зависят от класса опасности работ. Класс опасности определяют по основному коду ОКВЭД, который ИП указывает при регистрации. Классификацию профессиональных рисков можно посмотреть в Приказе Минтруда России от 30.12.2016 г. № 851н. Кроме того, для некоторых видов деятельности предусмотрены понижающие тарифы на другие виды страхования. Для того чтобы предприниматель имел право их применить, у него должны быть указаны в документах коды ОКВЭД, которые соответствуют этим видам деятельности.

➧ Выдача лицензии. Для определенных видов деятельности предприниматель обязан получить лицензию. Чтобы это осуществить, у него в регистрационных документах должны быть соответствующие коды ОКВЭД.

➧ Возможность применения специальных режимов налогообложения. Льготные налоговые режимы предусмотрены исключительно для определенных видов деятельности. При переходе, например, на УСН никто не будет проверять, есть ли у ИП нужные коды ОКВЭД. А вот когда придет проверка, могут возникнуть существенные проблемы. Если ИП занимается деятельностью, которая не указана в ЕГРИП, налоговая служба может обложить эти доходы НДФЛ (письмо Минфина России № 03-11-11/42684 от 24.07.2015 г.).

➧ Ограничение возможных сфер деятельности. Если будущий предприниматель ранее имел судимость, то ему запрещено заниматься бизнесом в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, а также в области детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних. Следовательно, при регистрации необходима справка об отсутствии судимости. Перечень ОКВЭД, при указании которых понадобится справка, есть в Постановлении Правительства РФ от 16.04.2011 г. № 285.

Код ОКВЭД может включать до 6 цифр, но в заявлении на регистрацию ИП нужно указать как минимум 4. Рекомендуется не указывать все 6, чтобы не сужать свои же возможности для дальнейшего развития в теме.

Начнем с того, что за это предусмотрен штраф в размере 5000 рублей (ст. 14.25 КоАП РФ). Когда какой-либо знакомый просит вас от своего имени заключить договор и принять деньги, потому что его клиент хочет работать только с ИП, не рискуйте, не убедившись, что в вашем списке кодов ОКВЭД есть подходящий.

Все, что вам нужно, это заполнить форму Р24001 и отнести ее в свою налоговую инспекцию либо отправить в электронном виде, конечно, при наличии ЭП.

Зарегистрировать ИП довольно просто. Стандартная процедура выглядит следующим образом:

1. Делаете копию паспорта.

2. Заполняете заявление по форме Р21001.

3. Платите госпошлину в размере 800 рублей.

4. Копию паспорта, заявление и квитанцию об уплате пошлины относите в регистрирующую налоговую инспекцию.

5. Через три дня после подачи документов вы уже индивидуальный предприниматель.

Подробно требования по заполнению изложены в Приложении 20 к Приказу ФНС России № ММВ-7-6/25@ от 25.01.2012 г. Но изучать эти правила вам придется только в том случае, если вы заполняете документ самостоятельно (от руки на бланке или на компьютере). На самом же деле сейчас в этом нет никакой необходимости, так как есть много бесплатных автоматизированных сервисов, помогающих заполнить заявление в надлежащем виде. Например, такой сервис предоставляется на сайтах ФНС России, Госуслуг, Сбербанка, Тинькофф-банка или «Мое дело». Вам лишь необходимо внести свои данные, запрашиваемые сервисом, и на выходе вы получаете готовое заявление, оформленное по всем правилам. К слову, для прохождения регистрации через сайт ФНС России или Госуслуг у вас должна быть учетная запись.

Данную процедуру удобнее провести также с использованием электронных сервисов. Для этого понадобится просто сообщить сервису свои данные, затем распечатать готовую квитанцию и оплатить по ней в банке 800 рублей. Так, например, через сервис на сайте ФНС России можно сразу и оплатить без похода в банк.

Для определенных видов деятельности в социальной сфере, например для работы с несовершеннолетними, к стандартному пакету документов нужно будет приложить справку об отсутствии судимости.

Если вы планируете применять упрощенную систему налогообложения, можно сразу же приложить к документам уведомление о применении УСН по форме 26.2–1. При этом уточните, принимает ли регистрирующий вас ИФНС такие уведомления, так как некоторые принимают исключительно документы на регистрацию ИП, а уведомление необходимо будет отправить самостоятельно в «родную» налоговую по месту вашей прописки. Всего у вас есть 30 дней со дня регистрации ИП, то есть со дня внесения записи в ЕГРЮЛ, на отправку данного уведомления.

Учитывайте тот факт, что предпринимателей регистрирует далеко не каждая налоговая, а только та, у которой есть регистрирующие полномочия. В отдельных случаях она может быть одна на несколько городов. По этой причине просто пойти и отдать документы получится далеко не у всех. В какую именно налоговую инспекцию подавать документы конкретно вам, удобно подскажет сервис, с помощью которого вы будете заполнять документы.

В течение трех дней регистрирующая ИФНС рассматривает ваши документы. После этого она выносит свое решение либо о регистрации ИП, либо об отказе.

Отказать могут по причине недостатка необходимых документов либо из-за ошибок в заполнении заявления. В таком случае в течение трех месяцев можно будет сдать документы еще раз без повторной уплаты пошлины. В электронном виде можно сдавать документы бесплатно столько раз, сколько вам понадобится. Если же все в порядке, то на указанный вами в заявлении Р21001 адрес электронной почты придет лист записи в ЕГРИП.

С 2021 г. почти все бизнесмены, за редким исключением, должны при наличных расчетах применять онлайн-кассы. Основные отсрочки закончилось, и льготников осталось очень мало. Поэтому сейчас проще стало определить тех, кому не нужна касса. Согласно общему правилу, онлайн-кассу должны иметь у себя все, кто принимает наличные деньги. Причем оплата банковской карточкой или электронными деньгами также приравнивается к наличным расчетам.

Поговорим о тех, для кого закон делает исключения. Если же вас в этом списке нет, значит, вы должны иметь кассу и выдавать чеки при получении денег.

Безналичными расчетами считаются те, при которых фирма или ИП со своего расчетного счета переводит деньги на расчетный счет другой фирмы или ИП. В этом случае касса не нужна. А вот если деньги платит физлицо, ИП, сотрудник фирмы, воспользовавшись корпоративной картой, это уже будет наличная оплата, при которой необходима выдача чека.

Здесь не идет речь об отсрочках по безналичным переводам со счета на счет, так как при такой операции касса не была и не будет нужна.

Физлица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (самозанятость), кассу применять не должны (п. 2.2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г.). Это постоянная поблажка, по крайней мере на период действия эксперимента.

В п. 2. ст. 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г. перечислены все виды деятельности, при которых организациям и предпринимателям можно принимать наличные средства без кассы, вне зависимости от режима налогообложения и наличия сотрудников. Сюда относятся: прием стеклотары, питание в образовательных организациях, разносная торговля и т. д.

Но послабление перестает действовать, если для расчетов используются автоматические устройства либо производится продажа подакцизных товаров. Исключение – торговля в розлив питьевой водой и розничная продажа бахил.

Некоторые предприниматели на патентной системе налогообложения могут продолжать работать без кассы бессрочно, даже если у них есть наемные работники (п. 2.1 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г.). В ст. 346.43 НК РФ перечислены все виды деятельности, которые можно вести на патенте. При видах деятельности, указанных в подп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12–17, 19–27, 29–31, 34–36, 39, 41–44, 49–52, 54, 55, 57–62, 64, 66–80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, можно не применять кассу при условии, что покупателю выдают документ, подтверждающий оплату с обязательными реквизитами (перечислены в абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г.). По всем остальным видам деятельности на патенте кассу применять нужно.

Прежде всего здесь речь идет об организациях и ИП, осуществляющих расчеты в труднодоступных и отдаленных населенных пунктах. Перечень таких мест должен быть утвержден властями. При этом вместо чека здесь также необходимо выдавать подтверждающий документ с обязательными реквизитами (п. 3 ст. 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г.). Это сельские аптеки и фельдшерские пункты в сельской местности, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 5 ст. 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г.).

В местах, отдаленных от сетей связи (по утвержденному списку), ККТ применять нужно, но в автономном режиме без обязательной передачи данных в налоговую (п. 7 ст. 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003 г.).

Если по закону вы обязаны применять кассовый аппарат, то обойти это требование не получится. В противном случае рано или поздно придется откупаться штрафами.

В некоторых случаях выходом может стать заключение договора с курьерской службой, доставляющей товары и принимающей деньги через собственную кассу. Но, как понимаете, курьерской службе тоже нужно платить. Так что, сэкономив на кассе, придется раскошелиться на что-то другое. И потом, вряд ли вы сможете реализовывать товары только путем простой доставки через наемного курьера.

Выездная налоговая проверка – страшный сон любого бизнесмена. Абсолютно все предприниматели хотят свести ее вероятность к минимуму, а уж если такое произошло, то пройти это испытание с минимальными последствиями. Давайте узнаем, что же для этого нужно сделать.

Практика показывает, что далеко не все знают, каким образом налоговая инспекция отбирает кандидатов на проверку. К слову, налоговики не имеют физической возможности проверять все организации подряд. В большей степени их интересуют лишь те, в которых существует вероятность нарушений законодательства. И конечно же, они имеют интерес доначислить побольше налогов и штрафов.

Если проверка уже нагрянула, первым делом стоит проследить, чтобы инспекторы действовали в рамках закона, не проверяя и не запрашивая лишнего. С этой целью изучите решение о проведении проверки и просмотрите, какие налоги и за какой период будут проверять. Проверить могут только три последних года, а один и тот же налог дважды не проверяют. Также уточните момент: заявлены ли в числе проверяющих полицейские. Если нет, то налоговики не имеют права их привлекать к проверке.

ИП может свободно вносить деньги на свой счет. Для этого не нужно специально оформлять какие-либо документы, за исключением обычной платежки. Все, что внесете на свой счет с пометкой «Пополнение личных средств», не считается доходом и не облагается налогом.

А вот осмотрительность и здравый смысл при этом терять не нужно. Следует помнить, что контролеры – не идиоты и вносимая таким образом неучтенная выручка, тем более часто и в крупных размерах, это достаточно опрометчивое решение. В любой момент нужно быть готовым доказать происхождение всех вносимых сумм.

Сейчас постепенно и планомерно внедряют автоматизированную систему «Налог-3», которая собирает информацию о движении денег по счетам, сделках с имуществом и т. д. Выявлять «левые» поступления налоговикам теперь будет гораздо легче, чем раньше. И банки со своим вездесущим 115-ФЗ от 07.08.2001 г. тоже не дремлют. Вопросы могут появиться у всех.

Теоретически это возможно, но делать это мы вам не рекомендуем. Потому что при съеме наличных средства с целью расходования их на свои личные нужды вполне вероятно, что банк запросит у вас отчет о целях данных расходов, так как его к этому обязывает Центральный банк. Поэтому, если вы хотите избежать нудной и скучной процедуры, лучше не снимать наличные средства с пластиковой корпоративной карты, привязанной к вашему расчетному счету. Если же вы будете использовать пластиковую карту для повседневных расчетов, оплачивая любые личные нужды, начиная от коммунальных услуг и заканчивая покупкой стиральной машины, то у банка никаких вопросов к вам не возникнет. Примеров такого использования пластиковой карты собственного ИП достаточно много. Просто платите свои честные 6 % налогов – и все.

Еще одно значительное преимущество данного метода заключается в том, что, когда вы рассчитываетесь пластиковой картой, привязанной к вашему расчетному счету, вы не платите никаких комиссий. Если вы снимаете с карты много наличных денег, то первые сто-двести тысяч рублей вы снимете без комиссии, а в дальнейшем все суммы будут сниматься со значительной потерей для вас. Рассчитываясь пластиковой картой, вы будете экономить свои средства и не тратиться на ненужные поборы.

Когда ИП становится работодателем и нанимает сотрудника, у него появляются все те же обязанности, что и у организаций, имеющих в штате наемных сотрудников. Давайте посчитаем, во сколько предпринимателю обходится работник в штате, а также узнаем, что, когда и как нужно за него платить.

Это актуально только лишь для тех предпринимателей, которые хорошо платят сотрудникам. Они не всегда платят пенсионные и социальные взносы по одинаковым ставкам. Есть предельные суммы доходов, после которых ставки меняются. Так, если годовой доход сотрудника в 2021 г. превысит 1 565 000 рублей, до конца года ИП будет платить за него пенсионные взносы по ставке 10 % вместо 22 %. Если же доход превысит 1 032 000 рублей, то до конца года взносы на социальное страхование не начисляют совсем. Это предельные значения на 2021 г., но каждый год предельная база меняется.

С 2020 г. на постоянной основе действуют пониженные взносы для представителей малого и среднего бизнеса. Если крупные предприятия считают взносы по стандартным ставкам со всей зарплаты, то представители МСП платят по полной лишь с зарплаты в пределах МРОТ, а на все, что свыше, распространяются пониженные ставки.

В итоге с суммы МРОТ платят так:

➧ 22 % – пенсионное страхование;

➧ 5,1 % – медицинское страхование;

➧ 2,9 % – социальное страхование.

А с части, превышающей МРОТ, платят так:

➧ 10 % – пенсионное страхование;

➧ 5 % – медицинское страхование;

➧ 0 % – социальное страхование.

Снизить размер взносов могут только льготники, указанные в ст. 427 НК РФ. Их немного, и обычные предприниматели этими льготами не могут воспользоваться. Не платить взносы нельзя, как и перекладывать их на плечи сотрудника. Но можно за счет взносов уменьшить налог. Как именно – зависит от системы налогообложения.

Если ИП применяет ОСНО или УСН «Доходы минус расходы», он все взносы (и за себя, и за работников) включает в расходы и уменьшает базу для расчета налога.

В случае когда ИП применяет УСН «Доходы» или ПСН, он вычитает эти взносы из самого налога. Но работодатели уменьшают налог только в пределах 50 %, а 50 % налога придется заплатить в любом случае.

Когда предприниматель платит за работу не штатному сотруднику, а физлицу по гражданско-правовому договору, все зависит от статуса исполнителя:

➧ Если это обычное физлицо, без статуса ИП или самозанятого, то порядок почти тот же, что и для штатного сотрудника. Вам нужно будет удерживать НДФЛ с вознаграждения и платить взносы, но только на пенсионное и медицинское страхование по стандартным ставкам.

➧ Если это ИП или самозанятый, вам придется платить только сумму вознаграждения по договору. Удерживать налоги и платить взносы уже не нужно – исполнитель все сделает за себя сам.

Индивидуальные предприниматели перечисляют страховые взносы в ФСС, только если у них есть наёмные сотрудники или если ИП сам вступил в правоотношения с ФСС и заключил договор добровольного страхования, чтобы получать больничные или декретные за себя.

Если у предпринимателя есть сотрудники, с которыми заключен трудовой договор, то работодатель обязан платить за них взносы на несколько видов страхования:

➧ Пенсионное – из этих взносов складывается будущая пенсия сотрудника.

➧ На случай временной нетрудоспособности и материнства – из этих взносов работнику потом выплачивают больничные и декретные пособия.

➧ Медицинское – эти деньги идут на медицинское обслуживание.

➧ Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – из этих взносов платят пособия пострадавшим, финансируют меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, лечение и реабилитацию пострадавших от несчастных случаев на рабочем месте.

Первые три вида взносов платят в инспекцию ФНС, а четвертый – в ФСС, о них и пойдет речь в этой статье ниже. По-другому эти платежи называют еще взносами «на травматизм».

Сколько платить – зависит от того, насколько травмоопасный вид деятельности ведет предприниматель, а точнее, какому классу риска он соответствует.

Чтобы узнать свой класс риска, откройте Приказ Минтруда России от 30.12.2016 г. № 851н. Он содержит 32 класса риска с перечнем кодов ОКВЭД, которые соответствуют этим классам. Найдите, к какому классу риска относится ваш основной ОКВЭД.

ВАЖНО

Имеет значение тот код ОКВЭД, который вы указали при регистрации как основной. Дополнительные коды значения не имеют.

Когда узнаете свой класс риска, тариф определите по таблице из ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ.

Меньше всего платят те, чей ОКВЭД соответствует 1-му классу риска, – их тариф всего 0,2 % от зарплаты сотрудника, а самый «дорогой» – 32-й класс, такие работодатели платят 8,5 %. Например, вы будете платить минимум, если у вас обычный розничный магазин, и максимум, если занимаетесь добычей угля или охотой на диких животных.

Если сотрудник – инвалид 1-й, 2-й или 3-й группы, взносы за него платят не полностью, а в размере 60 % от действующего тарифа.

Некоторые работодатели могут получить скидку к тарифу на страхование от несчастных случаев на будущий год, если соответствуют условиям и обратятся в ФСС. Порядок прописан в Правилах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 г. № 524.

За скидкой можно обратиться, если работодатель:

➧ существует более 3 лет;

➧ не имеет долгов по взносам на травматизм, а также по штрафам и пеням;

➧ провел специальную оценку условий труда и медосмотр;

➧ в прошлом году не было несчастных случаев со смертельным исходом.

Если были групповые несчастные случаи со смертельным исходом, то ФСС, наоборот, установит на будущий год надбавку к тарифу по взносам. Скидки и надбавки не могут превышать 40 %.

Срок уплаты взносов «на травматизм» в ФСС – 15-го числа месяца, следующего после месяца начисления зарплаты. Кроме того, ежеквартально нужно сдавать по таким взносам отчет по форме 4-ФСС. В бумажном виде его сдают до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в электронном виде – до 25-го числа. Отчитываться на бумаге могут только работодатели, у которых меньше 25 сотрудников.

ВАЖНО

ИП-работодателей не ставят на учет в ФСС автоматически. Как только заключите первый трудовой договор с сотрудником, в течение 30 дней вам нужно обратиться в местное отделение ФСС с заявлением о регистрации (п. 1 ст. 6 закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ). Форма заявления утверждена Приказом ФСС РФ от 22.04.2019 г. № 215 (Приложение 1). После этого ФСС пришлет вам уведомление о постановке на учет.

По закону предприниматели платят взносы за себя только на пенсионное и медицинское страхование – в этом у них выбора нет. А вот обязательные платежи в ФСС за себя для индивидуальных предпринимателей не предусмотрены.

Но предприниматель может добровольно заключить с ФСС договор страхования. Тогда он наравне с наемными сотрудниками сможет получать больничные и декретные выплаты, если оплатит страховой взнос.

Но об этом нужно позаботиться заранее. В 2021 г. выплаты могут получать только те предприниматели, которые еще в 2020 г. заключили договор с ФСС и заплатили годовой взнос. Те, кто сделает это в 2021 г., смогут получать выплаты только в 2022 г.

Для начала перечитайте основные правила, чтобы сразу же не нарваться на штрафы.

Первым делом определите, нужна ли вам касса для приема наличных или нет. Одни обязаны применять кассу уже сейчас, другие были освобождены до 1 июля 2019 г. и могли выдавать товарные чеки или БСО (при оказании услуг), третьи не обязаны применять кассы вовсе (они перечислены в ст. 2 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г.). Узнать, нужна ли вам касса, вы можете с помощью сервиса ФНС.

Если все-таки касса вам нужна, то неважно, кто приносит вам наличные – физлица, ИП или организации, вы должны пробивать чек абсолютно всем. Но имейте в виду, что расчеты наличными с юрлицами и ИП ограничены суммой в 100 тысяч рублей по одному договору. От физлиц же принимать наличные можно в любом размере.

Допустим, клиент расплачивается с вами с помощью банковской карты прямо в магазине или через Интернет. Чтобы принимать оплату по карте в магазине, вам необходимо заключить договор с банком-эквайером и приобрести терминал. К слову, за каждый платеж банк будет брать свою комиссию.

В случае когда вашими клиентами являются юридические лица или другие ИП, вы можете принимать от них деньги безналичным путем на расчетный счет. Это самый беспроблемный вариант: открывайте расчетный счет в банке – и за дело! Можно, конечно, обойтись и без расчетного счета. Но тогда могут возникнуть вопросы у банка к вам, а у налоговиков – к вашему контрагенту. С расчетным счетом будет больше доверия и меньше проблем.

Тут существует два варианта:

➧ вы можете заключить договоры отдельно с каждой платежной системой и прикрепить каждую кнопку оплаты к сайту самостоятельно;

➧ заключить договор с агрегатором электронных платежей. Это даст вам возможность принимать платежи через сайт сразу всеми способами. Но комиссия в данном случае будет больше, чем когда вы работаете с каждой системой по отдельности.

Для приема электронных денег тоже нужна касса.

Дедовский способ, но если найдутся клиенты, готовые идти на почту и оформлять там перевод денег, то вы можете принимать платежи и таким образом. Тем более что касса при этом не нужна, потому что чек вашему клиенту выдаст почта.

Крупный бизнес с большими оборотами, ежедневно проводящий сотни коммерческих операций, обычно не думает об экономии на расчетном счете. А вот для малого бизнеса затраты на РКО могут быть чувствительными. В связи с этим будут актуальны следующие рекомендации, как сэкономить на расчетно-кассовом обслуживании.

Если вы еще не имеете расчетного счета в каком-либо банке, то он, скорее всего, предложит определенный период бесплатного обслуживания и дополнительные бонусы.

➧ Тинькофф-банк предлагает открыть счет и пользоваться бесплатно до конца года;

➧ 2 месяца бесплатного обслуживания в банке «Открытие»;

➧ постоянно действующий пакет услуг для новых клиентов банка ВТБ предлагает 1 год обслуживания бесплатно;

➧ 3 месяца РКО от Модуль-банка.

Например, банк предлагает тариф с бесплатным обслуживанием, но при этом каждый перевод будет стоить 90 рублей. А вот на другом тарифе обслуживание, условно говоря, 500 рублей, но каждый перевод – 10 рублей. Получается, что если у вас проходит всего 2–3 платежа в месяц, вам будет выгоден первый вариант, а если десятки или сотни платежей, то бесплатное обслуживание обойдется дороже, чем платное. Все нужно считать.

У банка может быть такая система, и он будет начислять баллы за все ваши операции. Этими баллами вы сможете расплачиваться в том числе и за расчетно-кассовое обслуживание. Например, система лояльности действует в Точке, Альфа-Банке и других банках.

Многие банки предлагают набор различных услуг по фиксированной цене. При этом каждая услуга обходится дешевле, чем при покупке по отдельности. Чтобы выбрать подходящий пакет, необходимо прикинуть, сколько платежей в месяц вы планируете проводить, сколько наличных вносить на счет, а сколько снимать, будете ли переводить зарплату сотрудникам на карты и т. д. Экономия может быть не в самом РКО, а в том, что вы получите бесплатно или со скидкой другие услуги, например интернет-бухгалтерию, юридические консультации, проверку контрагентов.

Некоторые банки предлагают ощутимые скидки на обслуживание при единовременной оплате за год. Другой вариант – оплатить пожизненное РКО. Такая акция существует у Модуль-банка: вы оплачиваете фиксированную сумму, и РКО становится бесплатным бессрочно.

При наличии свободных денежных средств размещайте их на коротком депозите в банке или на овернайт-депозите. Полученными процентами удобно компенсировать то же самое расчетно-кассовое обслуживание.

Вам никто не запрещает воспользоваться акциями сразу нескольких банков. Если в одном из них по окончании льготного периода обслуживание окажется дороже, чем вы предполагали, вы сможете быстро переключиться на расчеты в другом банке. К тому же появляется вариант сэкономить на комиссии, если контрагент окажется клиентом одного из банков, в котором у вас открыт счет.

Ни в одном банке не будет самых выгодных условий сразу на все услуги. Банк может сделать бесплатным одно, но добрать свою прибыль за счет другого. Имея счета в разных банках, вы сможете пользоваться только «плюшками», а услуги, которые в одном банке дороже, получать в другом. Второй счет выгоден еще и когда вам потребуется большое количество налички, а у каждого из банков есть свои лимиты на единовременное снятие средств.

УСН – это прежде всего региональный налог, поэтому попытаемся снизить его ставку. В связи с отменой ЕНВД в 2020 г. у многих предпринимателей голова занята тем, что теперь придется переходить на УСН и платить больше налогов. В качестве варианта можно рассмотреть и такой: предприниматель меняет прописку на другой регион с более низкими ставками УСН. Например, прописаться в Чечне или Крыму, а фактическую деятельность вести там, где вы вели ее и раньше. Закон этого не запрещает. Предпринимателю всего лишь достаточно изменить место регистрации и работать где угодно. А вот организации уже будет нужно сменить юридический адрес и по месту фактического нахождения открыть обособленное подразделение.

Сразу оговоримся, что данный способ подходит для торговых организаций. Если вы покупаете товар, а потом его перепродаете, вашим доходом будет вся сумма, полученная от покупателей. Конечно, за минусом расходов в случае применения УСН «Доходы-расходы». А если действовать в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, доходом будет считаться только агентское вознаграждение.

Допустим, вы занимаетесь оптовой и розничной торговлей. В таком случае розничную торговлю можно перевести на ПСН, а УСН платить только с оптовых сделок. На ПСН доход не зависит от реальных продаж. Там действует фиксированная сумма, зависящая от размера торговой площади. Чем больше будет продаж, тем выгоднее применять ПСН. В то время как на УСН вы должны будете платить налог с каждой сделки.

ООО и так это делают, а вот предприниматели далеко не всегда. Амортизируемое имущество, находящееся в собственности человека, которое он использует в своей предпринимательской деятельности, считается основным средством (п. 4 ст. 346.16 НК).

Например, предприниматель занимается транспортными перевозками. Автомобиль, который он купил для этого, напрямую участвует в бизнесе, а следовательно, его можно учесть в составе основных средств.

Региональные власти вправе установить нулевую ставку для предпринимателей на УСН и патенте. Перечень регионов, где есть налоговые каникулы, можно посмотреть в электронном приложении к книге.

В таблице представлена информация о субъектах РФ, где приняты законы, устанавливающие нулевые налоговые ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей.

У граждан, закрывших свои ИП до принятия регионального закона о каникулах, а затем возобновивших бизнес уже после принятия такого закона, тоже есть право на налоговые каникулы, как и у начинающих предпринимателей.

Предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, могут существенно сэкономить на налоге с имущества. Давайте же узнаем о том, при каких условиях его можно снизить, а когда можно не платить вовсе.

По общему правилу ИП на специальных режимах не должны платить налог на имущество, используемое в бизнесе. Но здесь есть свои нюансы, которые необходимо учитывать.

Предположим, вы ИП на УСН или ПСН и у вас есть помещение, которые вы используете для бизнеса. Формально вы имеете право не платить налог за это помещение. Но налоговая инспекция не знает, для чего вы на самом деле используете это помещение. Для нее вы просто физлицо, которое владеет налогооблагаемым имуществом, не более того.

Чтобы уведомить налоговиков о своем праве не платить налог на имущество, необходимо отправить заявление (письмо Минфина России от 26.04.2018 г. № 03-05-06-01/28324). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 г. № ММВ-7-21/897@.

Важно понимать, что не все имущество освобождается от налога полностью. Но есть варианты по его снижению. В случае когда имущество оценивается по кадастровой стоимости, налог с него платить, скорее всего, придется даже несмотря на имеющееся освобождение. Перечень такого имущества приводится в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Это торговые и деловые центры, офисные помещения, рестораны, кафе, столовые и т. д. «Скорее всего» – потому что одного лишь факта оценки по кадастровой стоимости будет недостаточно. Чтобы имущество облагалось налогом, необходимо, чтобы был принят соответствующий закон субъекта РФ, а сам объект недвижимости был включен в региональный перечень объектов, облагающихся по кадастровой стоимости. Если какое-то из этих условий не выполняется, то налог платить не придется.

Когда недвижимость все-таки попала под налогообложение, можно попробовать сэкономить. Для начала попытайтесь просто снизить кадастровую стоимость.

Нередко бывает, что цена имущества оказывается сильно завышенной по сравнению с реальной стоимостью. Соответственно вы платите больше налога. Вы можете снизить несправедливо завышенную кадастровую стоимость, и судебная практика переполнена такими делами, когда стоимость пересчитали и налог стал существенно меньше.

Более того, с 2019 г. можно не только повлиять на будущие платежи, но и вернуть переплаченное за все время, что действовала оспоренная в суде оценка, в пределах трех последних лет.

Если вы уже сейчас знаете, что оценка завышена, не тяните с оспариванием, когда календарный год подходит к концу, а на 1 января ваше имущество власти могут переоценить и без вас. И в таком случае старую кадастровую стоимость вы уже не оспорите и ничего не вернете, потому что оспорить можно только действующую стоимость. Успейте подать документы на пересмотр стоимости не откладывая в долгий ящик.

Есть еще один момент, позволяющий сэкономить даже еще больше. Кадастровая стоимость обычно включает НДС. На самом же деле такого быть не должно, потому что в этом случае имеет место двойное налогообложение (Определение ВС РФ от 15 февраля 2017 г. по делу № 5-КГ17-258 и от 9 августа 2018 г. по делу № 5-КГ18-96). Поэтому, когда будете оспаривать сумму, в экспертном заключении о рыночной стоимости имущества должно быть указано, что эта стоимость содержит НДС. Нужно добиваться, чтобы судебная экспертиза исключила НДС из стоимости имущества в своем расчете, потому что именно эти цифры, а не цифры оценщика судья отразит в своем решении.

Такое бывает, когда региональная администрация включает частное имущество в список объектов, в отношении которых налог считают по кадастровой стоимости. Если вы с этим не согласны и не используете объект в целях делового, административного или коммерческого назначения – оспаривайте! Подготовьте письмо в региональное отделение Министерства имущества и изложите свои доводы, почему данного объекта не должно быть в кадастровом перечне. К письму приложите планы и схемы, фотографии помещения и местности, другие доказательства, способные убедить чиновников, что имущество не используется и не может быть использовано в таких целях. Не получится добром – обращайтесь в суд.

Чтобы сэкономить на налогах, не обязательно прибегать к серым схемам и нарушать закон. Неопытные предприниматели часто переплачивают просто потому, что не знают, какие есть возможности.

Правильная – это та, при которой вы платите меньше налогов по вашему виду деятельности.

Идеальное время для подсчета налогов – конец года, сколько налогов за год у вас получилось при текущем режиме и сколько было бы при других. Если не знаете тонкостей всех режимов, не пожалейте денег на консультацию специалиста – полученная экономия может с лихвой оправдать эти деньги.

Обратите внимание, что в связи с отменой ЕНВД расширили патентную систему налогообложения. Теперь регионы сами могут прописывать разрешенные виды деятельности и не ограничиваться списком из НК. Ограничения по площади для торговли и общественного питания увеличили с 50 до 150 квадратов. Страховые взносы из стоимости патента теперь можно вычитать.

Если до этого вы применяли другую систему, дождитесь изменений в местных законах о патенте и посмотрите, возможно, теперь это вам подходит больше.

В 2020 г. на всю страну распространили самозанятость. Если вы работаете в одиночку, зарабатываете в среднем не больше 200 тысяч рублей в месяц и не перепродаете чужие товары, скорее всего, вам подойдет самозанятость. ИП может стать самозанятым и не отказываясь от статуса предпринимателя.

Дальше расскажем, как можно сэкономить на отдельных налогах.

НДФЛ платят с доходов за минусом расходов. Посмотрите, все ли расходы вы можете подтвердить документами. Если нет, то лучше сменить поставщика или исполнителя на тех, кто официально может выдать закрывающие документы.

От НДС можно получить освобождение по ст. 145 НК РФ, если выручка не больше 2 млн рублей в квартал и вы не торгуете подакцизными товарами. Если все-таки работаете с НДС, выбирайте поставщиков и исполнителей на ОСНО, чтобы брать к вычету НДС.

В ст. 149 НК РФ есть список необлагаемых НДС операций. С этим можно «поиграть» в разумных пределах. Так, НДС не облагаются проценты по коммерческому кредиту. Если оформить коммерческий кредит, можно сделать для покупателя цену подешевле, а разницу он заплатит как проценты за отсрочку. Такие проценты не облагаются НДС, так вы частично сэкономите.

Если продаете с НДС товары, которые облагаются по ставке 10 %, и доставляете их покупателю за деньги, стоимость доставки лучше включить в цену товара, а не оформлять отдельно. Если выделите доставку отдельно, с ее стоимости вам придется заплатить НДС по обычной ставке 20 %. А если включите в стоимость товара, заплатите 10 % со всей суммы, а сами со стоимости услуг транспортных компаний сможете взять к вычету все 20 %.

Если собираетесь покупать имущество и выбираете между кредитом и лизингом, имейте в виду, что вычет по НДС при лизинге будет больше. При кредите вы возьмете к вычету только НДС с самой покупки, а в процентах банку НДС нет. При лизинге НДС облагаются все лизинговые платежи, в том числе вознаграждение лизингодателю. Но в то же время с кредитной покупки НДС к вычету вы сможете взять сразу, а при лизинге вычеты растянутся на весь срок действия договора лизинга. Решите, что вам выгоднее.

В конце года возьмите все доходы и расходы и посчитайте, какой вариант УСН вам был бы выгоднее при таком раскладе: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Если выгоднее не тот, что вы применяете сейчас, до конца декабря подайте заявление на смену объекта, чтобы в следующем году не переплачивать.

Если что-то перепродаете, выгоднее заключать агентские договоры с поставщиком и применять УСН 6 %. Тогда налог будете платить не со всех продаж, а только с агентского вознаграждения и по минимальной ставке.

ИП-новички на УСН, которые зарегистрировались впервые, имеют право на налоговые каникулы в год регистрации и следующий за ним год, если ведут деятельность в научной, производственной, социальной сферах, в сфере гостиничных или бытовых услуг. Для этого в их регионе должен действовать закон о налоговых каникулах, а он есть везде, кроме Татарстана.

Если вы соответствуете условиям предоставления каникул, но не знали о них и платили налоги, можно подать уточненную декларацию и вернуть деньги.

У индивидуальных предпринимателей есть одно весомое преимущество – они регистрируются по месту прописки и платят налоги по ставкам, которые действуют в этом регионе. На УСН не имеет значения, где при этом ведется деятельность, – ставка по месту прописки будет действовать по всей России. Можно прописаться в регионе, где действует пониженная ставка (а таких немало) для всех или определенных видов деятельности, и платить меньше независимо от того, где ведете бизнес. Если обороты большие, игра стоит свеч.

Причем если вы смените прописку в конце года на регион с пониженной ставкой, по итогам года вы сможете пересчитать налоги за весь год по этой ставке, даже если большую часть года вели деятельность и получали доходы в другом регионе. По мнению Минфина, за весь год применяют ту ставку, которая действовала на последний день налогового периода (письмо № 03-11-11/13037 от 09.03.2016 г.).

Для новичков на патенте тоже действуют налоговые каникулы первые два года, если они ведут деятельность в научной, производственной, социальной сферах, в сфере гостиничных или бытовых услуг, а в регионе действует закон о налоговых каникулах. Причем закон должен быть не по месту прописки, а по месту ведения деятельности (не всегда они совпадают). В отличие от УСН, если не знали о каникулах и уже заплатили за патент, деньги вернуть не получится. Поэтому заранее изучите местные законы, если подпадаете под условия каникул. Но если один патент уже купили, а два года еще не прошло, можете взять еще второй и даже третий по нулевой ставке. Главное, чтобы срок действия этих патентов заканчивался не позже второго года после регистрации.

На страховых взносах за сотрудников по трудовым договорам существенно сэкономить не получится – от них никуда не денешься. Но с 2020 г. для малого бизнеса есть поблажки – с зарплаты свыше МРОТ взносы теперь вдвое меньше.

Немного сэкономить можно, заменив часть зарплаты необлагаемыми выплатами. Список необлагаемых выплат есть в ст. 422 НК РФ. Это матпомощь до 4 тысяч рублей в год, проезд к месту работы, оплата обучения, компенсация процентов по ипотеке и т. д. Например, договариваетесь с сотрудником, что берете его на зарплату поменьше, но компенсируете ему проценты по ипотеке, тогда взносы с зарплаты будут меньше.

Если привлекаете для разовых работ фрилансеров, работайте строго с ИП или самозанятыми, тогда никаких взносов за них не будет. За исполнителей без статуса ИП или самозанятого придется платить минимум 27,1 % взносов, то есть почти как за сотрудников.

Чтобы сэкономить на налогах, предпринимателю нужно выбрать оптимальный налоговый режим и воспользоваться всеми льготами, которое предоставляет государство. Многое зависит от регионального законодательства, поэтому изучите и его.

Новичкам лучше заранее проконсультироваться со специалистом. Переплата по налогам может оказаться намного больше, чем стоимость консультации.

На самом деле каждый предприниматель начинает задумываться об этом только в ситуации, когда деньги на текущем расчетном счете заморожены и в бизнесе наступил коллапс. Ведь всегда в такой момент кому-то обязательно нужно срочно что-то оплатить… Давайте поговорим о том, почему о запасном счете стоит задуматься заранее.

Для начинающих бизнесменов это особенно актуально. Допустим, вы открыли счет в банке, но банковское обслуживание оказалось дороже, чем планировалось. Если есть запасной счет, то можно быстро переключить расчеты на него и избежать непредвиденных издержек. Также это позволяет экономить на комиссии банка, если контрагент окажется клиентом того же банка. На практике хорошим вариантом будет иметь счет в небольшом банке, который вам нравится и где нет лишней бюрократии, а запасной счет открыть, например, в Сбербанке, Альфа-Банке или другом крупном банке.

В таком случае запасной счет поможет вывести на него средства и закрыть заблокированный счет. Этот вариант, скорее всего, полностью устроит банк, так как он видит в вас нежелательного клиента, нарушающего закон № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. Кроме того, пока деньги заблокированы, можно продолжать вести бизнес, используя дополнительный счет.

С небольшими банками работать гораздо удобнее, чем с известными «мастодонтами». Только вот ЦБ РФ отзывает лицензии у банков сейчас часто и густо. Поэтому дополнительный расчетный счет поможет быстро перекинуть деньги, если возникнут подозрения, что с вашим банком что-то не так. Это позволит избежать задержек в оплате счетов контрагентов, выплате зарплаты персоналу и процентов за эти задержки.

Да, причина довольно банальная, но от нее никто не застрахован. Старая мудрость «держите яйца в разных корзинах» и тут работает безотказно. Если часть денег будет храниться на запасном счете, то можно избежать просрочек по обслуживанию кредита или оплаты важному поставщику.

Очень удобно пользоваться разными счетами, когда вам нужно вести раздельный учет. Например, если вы совмещаете разные налоговые режимы. Также это будет актуально в ситуации, когда у компании есть обособленные подразделения (ОП). Денежные потоки головного подразделения и ОП можно держать на разных счетах – это облегчит и ведение учета.

Как известно, у банков есть свои лимиты на единовременное снятие наличных средств. Если нала требуется много, то счета в разных банках автоматически этот лимит увеличат. Чтобы деньгами можно было пользоваться с нескольких счетов, попросите покупателя оплатить сумму частями на разные счета.

Подготовка к открытию бизнеса часто начинается задолго до его регистрации. Это вполне нормально. Но есть вещи, с которыми лучше не торопиться до получения официального статуса предпринимателя. Далее мы рассмотрим три типичных ошибки молодых предпринимателей до регистрации, а так же разберемся, во что они выливаются.

Тема актуальна прежде всего для тех, кто планирует вести бизнес на общей системе налогообложения или на УСН «Доходы минус расходы». В этих случаях расходы предпринимателя помогают уменьшать налоги НДФЛ, НДС и «упрощенный налог». Расходы вычитают из доходов, тем самым уменьшая налоговую базу и, соответственно, сам налог.

Однако чтобы учесть такие расходы при расчете налогов, необходимо иметь подтверждающие документы: накладные, акты, счета-фактуры. И оформлены они должны быть на действующего индивидуального предпринимателя.

Если статуса ИП пока еще нет, то документы будут на физлицо. С такими документами вы уже не сможете уменьшить налогооблагаемую базу или получить вычеты по НДС, а значит, придется платить больше налогов.

Если взять кредит на развитие бизнеса от имени физлица, не имея статуса ИП, будет то же самое, что и в приведенном выше случае. Проценты по кредиту вы не сможете включить в расходы от предпринимательской деятельности и уменьшить налог. Поэтому, опять же, сначала регистрируемся, а уж потом берем кредит от лица ИП.

Здесь все несколько сложнее, потому что есть не только налоговые, но и юридические последствия. В этом случае вы тоже не сможете учесть в расходах стоимость франшизы и выплаты роялти. Но это еще не все. При оформлении франшизы обычно заключают один из двух договоров: коммерческой концессии и лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства (ноу-хау). Согласно п. 3 ст. 1027 ГК РФ, сторонами договора коммерческой концессии могут быть только организации и индивидуальные предприниматели. Но если все-таки заключить такой договор с физлицом, суд признает его недействительным.

Лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства с физлицом без статуса ИП заключить можно, и суд его примет. Но споры по таким договорам будет рассматривать суд общей юрисдикции. А суды общей юрисдикции в интеллектуальном праве, то есть в четвертой части ГК, разбираются как свинья в апельсинах – очень плохо. Они знают, что оно есть, и на этом, собственно, все. Поэтому такое дело можно запросто проиграть.

На стадии планирования бизнеса можно делать расчеты, продумывать стратегию, налаживать связи и т. д. Но к документальному оформлению сделок и денежным тратам лучше приступить только после получения официального статуса ИП.

Владельцы малого бизнеса часто допускают ошибки, которые имеют длинный хвост из последствий. Вот самые типичные из них.

Информации о различиях ИП и ООО множество. Но ваш конкретный выбор будет зависеть только от вашей индивидуальной ситуации, потому что факторов крайне большое количество. Не решайте сгоряча, постарайтесь предусмотреть как можно больше обстоятельств и условий. Особенно если вы выбираете ООО, ведь закрыть ИП гораздо легче и быстрее, чем ликвидировать ООО. И уж тем более сто раз подумайте, создавая акционерное общество, потому что здесь формальностей и контроля значительно больше, чем для ООО.

Трудно выбрать – обратитесь к консультантам. Это дешевле, чем потом исправлять ошибки.

Как бы вы ни доверяли партнеру, как бы ни были дружны, никогда не делите бизнес поровну. Это бомба замедленного действия. Если кто-то начнет думать, что партнер неправ, мало работает или возникнет какая-нибудь еще веская причина взаимной неприязни, каждый станет тянуть одеяло на себя. А поскольку права у всех равные, никто не сможет принять окончательное решение и поставить точку. Начнутся разборки, волокита, и бизнесу придет конец. Доля одного партнера в ООО всегда должна быть больше 50 %, если вы работаете вдвоем.

Это очень большая проблема малого бизнеса. Как правило, скачиваются уставы из Интернета, а потом оказывается, что какие-то важные моменты в них не предусмотрены. Хорошо, если учредитель один – он сам с собой всегда договорится. Но когда учредителей несколько, нужно договариваться по всем вопросам изначально, чтобы потом не было проблем. Если трудно разобраться самим, обратитесь к специалистам для перевода ваших желаний и устремлений на юридический язык и правильного отражения важных моментов в документах.

Многие предприниматели легкомысленно относятся к документам и не хранят их должным образом. Когда же дело доходит до судебных разбирательств, а каких-то документов у вас не хватает, ваши шансы на благополучный исход будут гораздо меньше, даже если вы правы. Храните не только договоры, но и переписку с контрагентами.

В случае когда организация начала новую деятельность, но не указала ее в ЕГРЮЛ, это чревато не только возможными спорами с налоговыми органами. Сведения из ЕГРЮЛ открыты всем. В любой момент ваш потенциальный контрагент может запросить выписку по вашей организации, и, если коды ОКВЭД в выписке не будут соответствовать реальной деятельности, вашу компанию с большой долей вероятности сочтут неблагонадежной, и сделка не состоится. Вы понимаете, какое внимание в настоящее время уделяют проверке контрагентов и как важно не вызывать лишних подозрений. Следить за соответствием кодов ОКВЭД нужно также и тем, кто рассчитывает на господдержку.

Список видов деятельности, на которые нужна лицензия, содержится в ст. 12 Федерального закона 99-ФЗ от 04.05.2011 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». И будьте внимательны, бывает, что организация спокойно работает в нелицензируемой сфере, а потом слегка смещает профиль, а там уже нужна лицензия. Так, кадровое агентство, которое трудоустраивает людей в пределах России, в лицензировании не нуждается. А вот для того чтобы трудоустраивать граждан РФ за рубежом, необходимо получить лицензию.

Поверьте, что очень многие надеются обойтись своими силами и самостоятельно составляют договоры. Все это приводит к «попаданию» на крупные суммы. Также не редкость, когда нанимают бухгалтера на небольшую зарплату, а потом неожиданно обнаруживают огромные штрафы, пени и доначисления. Если не хватает денег на компетентного главбуха, наймите простого операциониста. Пусть он занимается первичной документацией, а более сложные вопросы отдайте на аутсорсинг.

Еще более тяжелый случай, причем в бизнесе вообще и по жизни в частности. Это равносильно желанию сделать себе хирургическую операцию по инструкциям из Интернета. Действительно, для чего нужны специалисты, которые годами учатся в институте и нарабатывают практику?!

В данной сфере легко совершить ошибку. Называете себя «№ 1» в чем-либо? Используете формулировки «самый», «лучший», «главный» и т. д.? Будьте готовы доказать подобные заявления или не обижайтесь потом, если «прилетит» штраф. Занимаетесь рассылкой рекламных сообщений кому попало, без согласия абонентов? Это тоже может обойтись дорого. Кроме того, избегайте некорректных сравнений с конкурентами, не используйте товарные знаки без соответствующих на то прав и просто старайтесь не обманывать в своей рекламе. Изучайте законы и будьте осторожны.

Такое незнание громко аукнется, если к вам придут с проверкой. И налоговые, и полицейские, и другие службы с различными видами проверок, которые должны проводиться строго в рамках закона. Важно понимать, что полномочия проверяющих не безграничны. Но часто предприниматели под воздействием стресса делают все, что им говорят, не замечая явных нарушений со стороны проверяющих.

Например, многие не знают разницы между оперативно-разыскными мероприятиями (ОРМ) и следственными действиями. Во время обследования помещений в рамках ОРМ вас не могут заставить открыть закрытые помещения, сейфы, шкафы, не могут запретить сотрудникам общаться, передвигаться, покидать помещение. А во время обыска могут, но это уже должно квалифицироваться как следственные действия. Всегда полезно заранее узнать о своих правах и свободах и проинструктировать сотрудников. А при проверке неплохо заручиться поддержкой адвоката.

Тут вы можете «попасть» на деньги по различным критериям. С одной стороны, вы можете остаться без своих денег, товаров и услуг. С другой – налоговики могут отказать в вычете НДС по сделке с неблагонадежным партнером. Проверяйте контрагентов, благо возможностей для этого сейчас множество: от базы ЕГРЮЛ и картотеки арбитражных дел до платных сервисов.

Даже самый мелкий предприниматель при найме сотрудников приобретает массу обязанностей по отношению к собственным работникам. Нужно соблюдать режим труда и отдыха, нормы оплаты труда, правильно нанимать и увольнять сотрудников. Ответственность за нарушения велика: от штрафов до уголовного наказания. Не злоупотребляйте договорами ГПХ – они годятся только для разовых работ и услуг. Если трудовая инспекция заподозрит, что договорами ГПХ вы подменяете трудовые отношения, чтобы сэкономить на страховых взносах и не иметь обязательств работодателей, могут «прилететь» серьезные штрафы.

Обязательная маркировка, как в свое время онлайн-кассы, становится неизбежной частью работы для все большего числа предпринимателей. С 2021 г. список товаров, подлежащих обязательной маркировке, пополнился. В дальнейшем он также будет расширяться. Давайте выясним, какие товары необходимо маркировать и как правильно организовать данный процесс.

Маркировкой называют нанесение на товары уникального кода, который потом можно считать 2D-сканером. В коде «зашита» информация о товаре: название, место производства, торговая марка и т. д. Это позволяет идентифицировать каждую единицу товара, отследить движение продукции по товаропроводящей сети и препятствовать распространению фальсификата.

Для осуществления подобных мероприятий все звенья торговой цепи должны быть зарегистрированы в специальной информационной системе: и производители, и торговые посредники, и непосредственные продавцы, от которых товар попадает конечному покупателю. На каждом этапе участники вносят в информационную систему данные о движении товара. Конечные потребители, в свою очередь, смогут проверить подлинность промаркированного товара.

По задумке властей к 2024 г. должна быть создана сквозная система маркировки, охватывающая основную массу потребительских товаров, производящихся в России или импортируемых из других стран.

Для реализации проекта по маркировке правительство разработало нормативные документы:

➧ модель функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в России, утверждена 28.04.2018 г. Распоряжением № 791-р;

➧ система маркировки товаров в государствах – членах ЕАЭС с целью обеспечения законного оборота, утверждена 28.01.2018 г. Распоряжением № 792-р;

➧ концепция создания и функционирования в России системы маркировки и прослеживаемости движения товаров, утверждена 28.04.2018 г. Распоряжением № 2963-р.

Для ввода товаров в оборот производитель или импортер маркируемой продукции:

➧ Регистрируется в системе «Честный знак» – это оператор системы цифровой маркировки и прослеживаемости товаров. Для регистрации нужна усиленная квалифицированная электронная подпись. Подойдет и та, которую вы использовали ранее для сдачи отчетности, участия в торгах и т. д.

➧ Заключает с ЦРПТ (Центр развития перспективных технологий) договоры на предоставление кодов маркировки и о предоставлении устройств регистрации эмиссии и их обслуживании.

➧ Направляет через устройство регистрации эмиссии в «Честный знак» заявки на получение кодов маркировки, в которой указывает сведения о коде товара и количество кодов.

➧ Наносит коды на товары или упаковку. Причем сделать это нужно там, где товары производятся, упаковываются, переупаковываются или хранятся. А импортеры должны нанести маркировку до прибытия товара на таможенную территорию России.

➧ Направляет информацию о нанесении маркировки в «Честный знак». Если остались неиспользованные коды, об этом тоже необходимо сообщить. Если не проинформировать оператора о маркировке товаров, они будут считаться немаркированными.

➧ Отражает присвоенные коды в первичных электронных документах, подписывает их усиленной квалифицированной ЭП и передает в систему маркировки.

➧ Остальные участники оборота маркированной продукции также регистрируются в системе. Организация или ИП, купившие товар, тоже подписывают первичную документацию своей ЭП, и в системе маркировки отражается, что у товара появился новый собственник. Если покупатель, в свою очередь, будет продавать этот товар другому покупателю, то при отгрузке нужно будет сделать то же самое: сформировать электронный первичный документ с кодом, подписать ЭП, и новый собственник его также подпишет своей ЭП. Данный этап будет повторяться, пока товар не дойдет до розничной продажи.

Предпринимателям запрещено применять спецрежим ПСН для розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. Для этих целей можно применять только УСН или ОСНО.

За нарушение правил маркировки контролеры могут наложить на должностное лицо организации штраф от 5 до 10 тысяч рублей через суд. Штраф на организацию – от 50 до 100 тысяч рублей плюс конфискация товара.

За продажу немаркированного товара его также конфискуют и накладывают штраф:

➧ для физлица – 2–4 тысячи рублей;

➧ для должностного лица 5–100 тысяч рублей;

➧ для юрлица – 50–300 тысяч рублей.

Не так страшен черт, как его малюют. Большинство предпринимателей про 115-ФЗ знают лишь на уровне «банки блокируют счета по любому поводу, и это приносит проблемы». На самом деле многие проблемы предприниматели создают себе сами оттого, что не знают, как это все работает.

Центробанк выпустил методичку и провел вебинар о взаимодействии с банками в случае приостановления операций по счетам, где разложил все по полочкам.

Настоящая блокировка вас, скорее всего, не коснется. Это только про террористов и экстремистов. Вот тогда счет именно блокируют намертво. Все остальное, про что в обиходе говорят «заблокировали счет», – это либо отказ в проведении одной конкретной операции, либо приостановление операций в целом, либо ограничение в дистанционном банковском обслуживании, то есть когда вы ничего не можете сделать удаленно, но можете ножками прийти в банк и сделать все, что нужно.

Если банк запросил пояснения или документы – это нормально.

Он имеет на это право. Он может запросить информацию по сделке, о происхождении денег, о контрагентах, может пригласить для беседы, может выехать по месту ведения бизнеса. И это обычная, штатная ситуация, а не катастрофа. Вас еще ни в чем не обвиняют. Банк обязан уточнять информацию, если ему что-то кажется сомнительным или непонятен экономический смысл операции. Многие предприниматели теряют время на панику, возмущения и споры, вместо того чтобы просто собрать нужную информацию, предоставить в банк и решить проблему. Скорее всего, уже на этом этапе все придет в норму. Не успеваете подготовить документы, не увидели вовремя запрос в клиент-банке – обратитесь в банк, объясните по-человечески, попросите отсрочку. Там увидят, что вы реальны, что идете навстречу, и услышат. Ну и чем больше порядка в ваших документах, тем вам же выгоднее – быстрее подготовите ответ. Естественно, банк не будет ждать месяц, пока вы разберетесь у себя в бумажках.

После получения документов банк может запросить и другие либо совсем отказать в проведении операции или открытии счета. Это он должен сделать в течение 10 дней, а именно выдать мотивированный ответ о возможности или невозможности отмены решения об отказе. И вот после отказа у вас появляется право обратиться в межведомственную комиссию для реабилитации. Но только имея на руках мотивированный отказ банка, без него комиссия рассматривать ничего не будет, то есть сначала надо пройти стадию урегулирования с банком. Комплект документов при обращении в комиссию должен соответствовать требованиям из Указаний № 4760-У. Комиссия, в свою очередь, запросит позицию банка, позицию Росфинмониторинга и в течение 20 дней вынесет свое решение, отправит его вам и в банк. По статистике, 52 из 100 рассматриваемых обращений решаются в пользу предпринимателей.

Если банк ничего не присылал, но и не проводит операцию, не сидите ровно, а сами выходите на связь и письменно запрашивайте у банка причины. А получив ответ, готовьте ответное обращение с документами об отсутствии оснований для отказа.

Самая большая ошибка предпринимателей, которые сталкиваются с проблемами по 115-ФЗ, – несоблюдение финансовой гигиены. Бывает, что в одном банке отказались провести операцию, тут же пошли в другой, там провели и забыли или просто «забили» на эту операцию и продолжаете проводить другие в том же банке.

Так делать нельзя! Даже если провели операцию в другом банке или вообще решили не проводить, вопрос надо закрыть, то есть запросить причины отказа, дать пояснения, снять с себя это пятно. Если скакать из банка в банк, накапливать отказы и ничего с ними не делать, это повышает ваш уровень риска в банке. Этот хвост будет тянуться за вами, а вы потом будете ругать банки, 115-ФЗ и весь мир за то, что к вам придираются на ровном месте. Надо понимать, как это работает, и все будет нормально.

Часто банк ограничивает ДБО, чтобы привести вас ножками в банк, посмотреть и пообщаться. Им нужно видеть, что вы и ваша деятельность реальны. Это не катастрофа, надо лишь прийти лично и снять подозрения.

Это нужно, чтобы у банка не возникало нестыковок. Чем быстрее будете сообщать об изменениях, тем лучше. Сменили юридический адрес, а банк не знает; начали новый вид деятельности, а ОКВЭДа соответствующего нет и т. д. – и все, уже не норма, есть вопросы, а предприниматели потом жалуются.

И необязательно это только мошенники и махинаторы. Вы можете думать, что работаете с серьезной компанией, а у банка, может, индикаторы красные по этому контрагенту, может, у него отказов в проведении операций было много (также не соблюдал финансовую гигиену и получил высокий уровень риска), вот банк и подстраховывается, задает вопросы.

Это тоже влияет на уровень риска, накладывает тень на вашу нынешнюю предпринимательскую деятельность, на группу компаний и даже на контрагентов и родственников.

Все больше людей зарабатывают или пытаются зарабатывать на криптовалюте. Напомню об основах налогообложения такого вида доходов.

Каких-то особых правил налогообложения криптовалюты в российском законодательстве нет, поэтому действует общий порядок. Доходы, полученные при совершении операций с криптовалютой, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль для юрлиц и НДФЛ для физлиц (Письма Минфина России № 03-03-06/1/73953 от 24.08.2020 г. и № 03-04-05/63704 от 20.08.2019 г.).

Налог нужно платить, если продаете крипту или получаете в дар, за исключением случаев, когда дарят близкие родственники.

Налоговая база стандартная – разница между ценой продажи и понесенными расходами при покупке криптовалюты. При покупке заранее позаботьтесь о том, чтобы все было официально оформлено и имелись подтверждающие документы, иначе вычесть расходы из налоговой базы не получится и налог придется платить со всей суммы продажи.

Цену криптовалюты для налогообложения определяют на момент получения ее как имущества или поступления дохода на счет. По какому курсу, Минфин не озвучивает. Возможно, будут сравнивать курсы в различных источниках. А вот налогом на имущество крипта не облагается, то есть просто владеть ею можно, не уплачивая налог.

Если меняете крипту на какое-либо имущество, считается, что вы получили доход в натуральной форме и должны заплатить налог на прибыль с разницы между ценой этого имущества и расходами на приобретение крипты. Имущество учитывают по цене реализации, которая указана в договоре.

Здесь тоже нет специальных положений в законах РФ, поэтому правила общие.

По закону о ЦФА нельзя принимать оплату в крипте, но другими способами получать доход от майнинга разрешается. Этот доход будет облагаться по стандартным ставкам: 20 % налога на прибыль или 13 % НДФЛ. Как будут определять этот доход, пока непонятно.

С 2021 г. у ИП на ПСН есть право уменьшить стоимость патента на оплаченные страховые взносы «за себя» и работников, это касается и тех предпринимателей, которые после отмены ЕНВД вынуждены были перейти на патентную систему. Давайте разберемся, как правильно осуществлять вычеты, а также на какие суммы можно рассчитывать при уменьшении стоимости патента на страховые взносы.

ПСН уменьшают оплаченные:

➧ обязательные страховые взносы, за ИП и за наемных сотрудников;

➧ взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

Если предприниматель в 2021 г. совмещает ПСН и УСН, ему придется распределять страховые взносы между видами деятельности от объема полученной выручки и в соответствии с этим делением производить вычеты налогов (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Страховые взносы за персонал, занятый на УСН «доходы минус расходы», признайте в налоговых расходах (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если на УСН выбран объект налогообложения «доходы», то уменьшите на взносы за сотрудников на «упрощенке» единый налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если сотрудники задействованы одновременно в деятельности на ПСН и УСН, взносы по ним разделите пропорционально размеру выручки от каждого налогового режима. Для этого вам необходимо разработать самостоятельно регистр-расчет в произвольной форме (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-03/4/116148 от 29.12.2020 г.).

Право уменьшения патента на страховые взносы не предоставляется автоматически, а носит заявительный характер. Ведь цену патента налоговики считают самостоятельно и деклараций на этом режиме предприниматель в инспекцию не сдает. Если ИП не подтвердит свое намерение заявить вычет на ПСН, то патент будет рассчитан ему в полной сумме.

Чтобы уменьшить патент на страховые взносы, ИП необходимо заполнить уведомление по форме, которая предложена в письме ФНС № СД-4-3/785@ от 26.01.2021 г. Инструкция по заполнению уведомления также приведена в данном письме.

Пока для подачи уведомления не установлено никаких конкретных дат, то есть уведомление можно подать в любой период действия патента (подп. «а» п. 7 письма Минфина России № 03-11-03/4/116148 от 29.12.2020 г.).

Например, чтобы уменьшить стоимость патента на размер взносов, которые вы перечислили в 2021 г. (в январе, феврале и т. д.), подать уведомление можно прямо сейчас. Хотя по факту получается, что чем большую сумму страховых взносов хочется признать в вычетах, тем позже выгоднее подавать уведомление, тогда можно учесть больше оплаченных взносов.

В уведомлении указывается информация об ИП и заполняются листы А и Б.

На листе А отражается информация о всех патентах предпринимателя.

На листе Б по строке 001 отображается признак налогоплательщика: есть работники – ставьте 1; нет персонала – ваш статус 2.

По строке 010 укажите общую стоимость всех патентов, по строке 120 – размер оплаченных страховых взносов.

На рассмотрение уведомления у контролеров есть 20 рабочих дней. Чтобы не получить отказ в вычете, имеет смысл попросить бухгалтера проверить правильность заполнения бланка, особенно это касается ситуации, когда совмещается УСН с ПСН и у предпринимателя есть наемные сотрудники.

Если предприниматель покупал несколько патентов, то разрешается заполнение одного общего уведомления для применения вычета по каждому патенту. Это общее уведомление подается в инспекцию, в которой оформлялись полученные патенты.

Если вы изначально погасили всю стоимость патента, вычет не потерялся, его можно вернуть, написав заявление.

Если патент оплачивает ИП по частям, то очередной платеж будет уменьшен на оплаченные страховые взносы.

С 1 июля 2021 г. практически в полную силу заработала Национальная система прослеживаемости товаров. Последние правки в Налоговый кодекс РФ были внесены в ноябре 2020 г. Теперь уже можно рассуждать о том, на кого будут распространяться новые правила, кому придется взять на себя новые обязанности и риски.

Национальную систему прослеживаемости товаров вводят в стране в соответствии с общим соглашением стран ЕАЭС. Цель – противодействовать уклонению от уплаты налогов и таможенных платежей.

Правила НСПТ распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые покупают или продают определенные виды товаров.

В 2021 г. появился окончательный список товаров, которые будет отслеживать система. Перечень утвердило Правительство России.

Информацию о товарах, входящих в список прослеживания, нужно будет заносить в отчеты и декларации. А в ходе проверки компании инспекторы налоговой могут запросить дополнительные сведения.

➧ Отчеты об операциях с товарами

П. 1 ст. 1 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г. указывает на то, что при любых операциях с товарами из перечня нужно будет подавать специальный отчет в налоговую. На момент написания книги форма отчета и порядок представления не утверждены.

➧ Сведения о товарах в декларациях

В налоговых декларациях, в том числе по «упрощенке» и НДС, нужно будет отражать информацию обо всех операциях с продукцией из списка. Сотрудники ФНС будут сверять сведения с информацией в отчетах. При необходимости будут анализировать аналогичные отчеты и декларации других компаний.

➧ Сведения в других документах

Во время проведения камеральной проверки сотрудники налоговой имеют право требовать дополнительные документы, которые помогут получить сведения о движении отслеживаемых товаров. Это могут быть товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Такое право им дает п. 2 ст. 1 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г. Запрашивать дополнительные документы будут, если информация где-то не совпадает, например если другие налогоплательщики в своем отчете показали операции, которых нет в ваших декларациях и отчетах.

В ходе камеральной проверки контролеры могут осмотреть территорию, офисы, помещения. Для получения доступа им просто нужно предъявить свое удостоверение и постановление. Такое право закреплено в пп. 3 и 4 ст. 1 Федерального закона № 371 от 09.11.2020 г.

➧ Предоставление пояснений

Налоговые инспекторы при камеральной проверке могут потребовать пояснений. Подать их можно будет и в электронном виде, но по установленной форме. Если этого не сделать, ФНС может наложить штраф, опираясь на ст. 129.1 НК РФ.

Законодательство требует ответственно подходить к оформлению счетов-фактур по прослеживаемым товарам. Помимо стандартной информации, теперь нужно указывать регистрационный номер партии и количество товара (с уточнением единицы измерения). Данные сведения нужно обязательно отражать даже в корректировочных документах.

Национальная система прослеживаемости позволяет автоматизировать контроль и эффективнее бороться со схемами ухода от уплаты НДС.

Сегодня нередки ситуации, когда импортеры значительно занижают стоимость товаров в таможенных декларациях. Затем через цепочку мелких компаний продукция выводится из-под НДС, но к конечному потребителю поступает с реальной наценкой. Сомнительные юридические лица созданы исключительно для перепродажи и повышения стоимости товаров. Именно с этим давно пытаются бороться налоговики и таможенники.

ФНС сможет проверить, действительно ли товар передвигался по цепочке, находился на складах перепродавцов. Если данный факт не подтвердится, выяснится, что отгрузка шла напрямую в следующие звенья цепи, инспекторы попробуют доказать взаимозависимость компаний со всеми вытекающими последствиями.

Через регистрационные номера партий можно легко проследить изменение стоимости импортных товаров от момента ввоза в страну до продажи конечному потребителю. А новые правила позволят это делать вне зависимости от того, уплачивают ли посредники НДС.

Национальная система прослеживаемости товаров логическим образом дополнит существующую сейчас систему АСК НДС, из-за которой многие компании перестали включать в цепочки недобросовестных контрагентов.

Бизнесменам обязательно следует изучить нынешний список прослеживаемых товаров, обратить внимание на окончательный перечень, который утвержден Правительством.

Следует уже сейчас перейти на электронный документооборот с контрагентами, подписав с ними соглашения.

Лучше всего организовать раздельный учет по разным группам товаров (обычные и прослеживаемые). При этом такой порядок нужно зафиксировать в учетной политике компании.

Обязательно следует обновить ПО, привести его в соответствие с новыми требованиями по формированию счетов-фактур.

Напомним, что электронные трудовые книжки введены законом № 439-ФЗ от 16.12.2019 г., который дополнил Трудовой кодекс РФ новой статьей 66.1 «Сведения о трудовой деятельности». С 2020 г. все работодатели начали направлять в Пенсионный фонд информацию о кадровых изменениях.

До конца 2020 г. все, у кого есть трудовая, должны были определиться, хотят они оставлять бумажный вариант трудовой или нет. Тем, кто решил не оставлять и написал заявление об этом, на работе выдали трудовую на руки. Теперь она у них будет только в электронном виде.

У тех, кто от трудовой на бумаге не отказывался, будет и бумажная, и электронная трудовая. Работодатели, как и раньше, будут вписывать информацию обо всех кадровых событиях в бумажную трудовую и, помимо этого, отправлять в Пенсионный фонд отчеты для формирования сведений в электронном виде.

Заводить ли бумажные трудовые на тех, кто устраивается к новому работодателю? Это зависит от того, работал ли этот человек раньше где-нибудь.

Сотрудник уже работал раньше, и у него есть бумажная трудовая. Если он пришел на новую работу уже имея бумажную трудовую и при этом еще от нее не отказывался, то есть заявления не писал, новый работодатель будет и дальше вести книжку, делать записи и хранить у себя, то есть все будет как раньше.

Человек в любое время может отказаться от бумажной трудовой, и тогда работодатель выдаст ее на руки. Запись об этом нужно сделать в трудовой перед выдачей и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Пока сотрудник не изъявил желание отказаться от трудовой на бумаге и не написал заявление, текущий и все последующие работодатели будут вести его трудовую на бумаге и не имеют права в этом отказать.

Сотрудник, который еще не отказался от бумажной трудовой, может сделать это, когда захочет. А вот обратного хода нет. Передумать в сторону бумажной трудовой после отказа уже нельзя.

Новый сотрудник устраивается впервые, и бумажной трудовой у него еще нет. На таких сотрудников бумажные трудовые книжки заводить не нужно. В 2020 г. еще заводили, а с 2021 г. выбора уже нет. У таких сотрудников будет только электронный вариант.

Тем, кто получил бумажные трудовые на руки, не стоит их выбрасывать, а нужно хранить у себя. В электронной информационной базе ПФР пока собираются только сведения о трудовой деятельности начиная с 2020 г. Свою работу до этой даты можно подтвердить только бумажной трудовой.

Этот отчет с февраля 2020 г. сдают в Пенсионный фонд все работодатели. Именно на основании этого отчета формируется информационная база ПФР. Форма отчета утверждена Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 730п от 25.12.2019 г.

Но не все данные перекочевали из бумажной трудовой в электронную. Например, в отчете СЗВ-ТД нет информации об образовании, обучении, которые в бумажную трудовую записывали. Информацию о своих заслугах и образовании соискателям при устройстве на работу придется предоставлять отдельно.

Это еще один отчет, который стал обязательным для всех работодателей с появлением электронных трудовых книжек. Форма утверждена Приказом Минтруда России № 23н от 20.01.2020 г. и действует с 07.03.2020 г.

Раньше при устройстве на новую работу человек мог предъявить бумажную трудовую, где расписана вся история его перемещений. После отказа от трудовой на бумаге альтернативой становится информация по форме СТД-Р.

Это отчет, в котором указывают данные о трудовой деятельности работника только у конкретного работодателя. Если именно этому работодателю человек подавал заявление об отказе от ведения бумажной трудовой, дату подачи заявления указывают в отчете. Если такое заявление сотрудник подавал предыдущему работодателю, нынешний такие сведения не указывает, а оставляет соответствующее поле пустым.

Всем знакомая «упрощенка» с 2021 г. претерпела несколько важных изменений.

Лимит дохода в 150 млн рублей не индексировали с 2017 г., и вот наконец на 2021 г. установили коэффициент-дефлятор, равный 1,032 (Приказ Минэкономразвития России № 720 от 30.10.2020 г.). Коэффициент-дефлятор на 2022 год равен 1,096 (Приказ Минэкономразвития России № 654 от 28.10.2021 г.).

Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН тоже подлежит индексации по такому же коэффициенту. В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн рублей. При доходах свыше 164,4 млн рулей авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам. Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн рублей.

Напомним, что индивидуальные предприниматели перед переходом на УСН не обязаны укладываться в лимит доходов за 9 месяцев, это правило только для организаций. А вот будучи на УСН, они также обязаны придерживаться лимитов для годового дохода.